Орендна плата виплачена за майбутні роки: відображаємо у 4ДФ
Як у додатку 4ДФ відобразити виплачену наперед орендну плату за земельну ділянку? У листопаді 2024 року виплачена орендна плата (пай) за 2025 та 2026 роки.
Для відображення виплаченої наперед орендної плати за земельну ділянку (пай) за 2025 та 2026 роки у додатку 4ДФ, слід керуватися наступним.
Відображення у 4ДФ
Нараховані та виплачені суми орендної плати, а також утримані/перераховані ПДФО та ВЗ, відображаються у 4ДФ з відповідною ознакою доходу:
- “106” – якщо орендується земпай;
- “195” – якщо це оренда земділянки сільгосппризначення.
Період відображення
Орендні доходи фізичної особи та утримані з них ПДФО/ВЗ зазначаються у 4ДФ за фактом нарахування/виплати. Тобто, у тому місяці, в якому фактично нараховано дохід та ПДФО/ВЗ, в такому їх і відображають у 4ДФ. Аналогічно і з виплатою доходу та сплатою податку/збору – ці події відображаються в 4ДФ за той місяць, в якому вони фактично відбулися.
Виплата авансом
Якщо орендна плата виплачується фізичній особі у 2024 році за майбутні роки, то у момент виплати такого доходу орендар, як податковий агент, має обов’язково сплатити до бюджету ПДФО/ВЗ. Ставки застосовуються ті, що діють на момент такої авансової виплати. Факт виплати відображається в 4ДФ за той місяць, в якому фактично така подія сталася. Враховуючи те, що виплата орендної плати за 2025 та 2026 роки була здійснена у листопаді 2024 року, то у додатку 4ДФ за листопад 2024 року потрібно відобразити суму виплаченої орендної плати, утриманий ПДФО та військовий збір.
📒 Виплата орендної плати за сільгоспугіддя за минулі / майбутні періоди
Далі в тому звітному періоді, в якому відбудеться нарахування орендного доходу, треба провести його остаточне оподаткування за ставками, що діятимуть на такий час. Нарахування доходу зазначають у звітності щодо ПДФО/ВЗ, яка буде чинною на час нарахування.
