Особисті рахунки ФОП під загрозою
Друзі, маємо інформаційний привід поговорити в яких випадках податківці вимагатимуть інформацію від ФОП про рух коштів на його особистих банківських рахунках (тобто відкритих НЕ для підприємницької діяльності).
Банки надають податківцям інформацію про відкриття чи закриття всіх рахунків ФОП. Навіть відкритих для особистих потреб. Тобто податківці знають про всі банківські рахунки кожного ФОП. Якщо і може залишитися поза увагою податківців, то лише той непідприємницький банківський рахунок, який був відкритий ще до держреєстрації ФОП. Або якщо ФОП в порушення законодавства не повідомив банк про свій ФОП-статус.
Перевірити, які рахунки відомі податківцям, можна в Електронному кабінеті у вкладці «Облікові дані платника» — «Дані про банківські рахунки»
Категорія 130.06
Питання:
Чи повинна ФОП при проведенні документальних перевірок (у т. ч. у зв’язку з припиненням діяльності) надавати виписки зі своїх рахунків, що відкриті для власних потреб?
Відповідь:
Так, повинна, оскільки виписки з рахунків є первинними документами
У свіжих роз’ясненнях податківці підкреслюють: під час документальної перевірки (у тому числі й у зв’язку з припиненням підприємницької діяльності) ФОП має надати їм усі пов’язані з предметом перевірки документи, у тому числі виписки зі своїх рахунків, відкритих для власних (тобто не підприємницьких) потреб.
Звісно в цих виписках і буде така жадана для них інформація про грошові надходження.
ВИСНОВОК: оскільки банківські виписки — це первинні документи, ФОП має надати їх перевіряючим, якщо ці документи пов’язані з предметом перевірки
Тож пам’ятаємо: оскільки банківські виписки — це первинні документи, отже, ФОП має надати їх перевіряючим, якщо ці документи пов’язані з предметом перевірки
Коли з податківцями важко сперечатись?
Забороняється використовувати власний рахунок фізичної особи для її підприємницької діяльності (п. 24 Інструкція про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затверджена постановою НБУ від 29.07.2022 № 162)
З податківцями тут важко сперечатися, бо в нормативці є заборона на змішування «громадянських» та підприємницьких рахунків. Тобто на «громадянський» рахунок не можна отримувати ФОП-доходи або оплачувати з нього підприємницькі витрати. Однак часто ФОП нехтують цією забороною, бо ніякої прямої відповідальності за це в нормативці немає.
Документальні свідчення використання «громадянського» рахунку в бізнесі:
→ ФОП показує в обліку / декларує підприємницькій дохід, що надійшов на «громадянський» рахунок;
→ ФОП показує в обліку / звітності пов’язані з підприємницькою діяльністю виплати, здійснені з «громадянського» рахунку. Наприклад, ФОП купував товари / послуги для бізнесу з оплатою з «громадянського» рахунку (картки);
→ податківці бачать (мають документальні свідчення), що, наприклад, на сайті ФОП, у рахунках на оплату тощо ФОП пропонує клієнтам для оплати реквізити «громадянського» рахунку;
→ з якихось інших джерел інформації податківці бачать факт використання «громадянського» рахунку саме у підприємницькій діяльності
І от якщо в податківців є документальні свідчення, що ФОП використовує «громадянський» рахунок у бізнесі, то заявлену в ході перевірки вимогу податківців надати виписку за цим рахунком не можна вважати протиправною. Це відбувається, коли:
- ФОП показує в обліку чи декларує підприємницькій дохід, що надійшов на «громадянський» рахунок;
→ показує виплати, здійснені з «громадянського» рахунку. Наприклад, при купівлі товарів чи послуг для бізнесу з оплатою з «громадянської» картки;
→ або податківці мають документальні свідчення, що на сайті (пауза) ФОП у рахунках на оплату (пауза) пропонує клієнтам оплатити за реквізитами «громадянського» рахунку.
Коли з податківцями можна посперечатись
Якщо «громадянський» рахунок ФОП не бере участі у бізнесі, тоді можна стверджувати, що рух коштів за таким рахунком не пов’язаний з предметом перевірки підприємницької діяльності.
Банківські виписки по «громадянських» рахунках не є первинними документами ФОП, бо не містять жодної інформації про господарські операції ФОП
Тож пам’ятаємо: якщо надходження та витрати на «громадянський» рахунок фізособи ніяким чином не стосуються її бізнесу, то такі операції не є господарськими. А отже, банківські виписки по «громадянських» рахунках не є первинними документами ФОП, бо не містять жодної інформації про господарські операції ФОП. Відтак, податківці не мають права її вимагати.
Штрафонебезпечний запит
Окрім перевірок, про які ми говорили (і проведення яких наразі істотно обмежено), в податківців є такий інструмент, як письмовий запит на надання інформації та її документальне підтвердження. І податківці такі запити наразі активно розсилають.
Для направлення запиту податківцям зовсім не обов’язково наводити факти вчинення платником порушення. Достатньо того, що податківці вважають, що таке порушення може бути
Згідно з п. 121.2 ПКУ за неподання / подання не у повному обсязі документів / інформації можна отримати штраф розміром в 1 мінзарплату (станом на 1 січня податкового (звітного) року). Тобто станом на сьогодні — 7100 грн. У наступному році — 8000 грн.
