Ознака доходу в 4ДФ для ФОП з тимчасово окупованих територій
❓ Виплату підприємцю слід відображати у додатку 4ДФ з кодом 157. Але який код писати, якщо місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія?
📢 Відповідь чітка в консультації категорії 103.25 ЗІР ДПС: «157».
Нижче — докладно про правові підстави та порядок заповнення.
Інший порядок оподаткування ФОП з ТОТ застосовується
Загальне правило (звичайні ФОП)
За п. 177.8 ПКУ, якщо ФОП надає копію реєстраційних документів, податковий агент не утримує ПДФО із виплаченого йому доходу.
Для ФОП–єдинників діє додаткова норма — п.п. 2 п. 297.1 ПКУ: вони звільнені від нарахування, сплати та звітності з ПДФО щодо доходів, отриманих у рамках їхньої підприємницької діяльності.
Спеціальне правило для ФОП з ТОТ
За п.п. 38.9 п. 38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ:
якщо ФОП зареєстрований або проживає на тимчасово окупованій території, податковий агент зобов’язаний утримати ПДФО (та ВЗ) при виплаті будь-якого доходу від підприємницької діяльності. І це правило діє незалежно від системи оподаткування ФОП.
Тобто для таких ФОП НЕ застосовуються винятки з:
- п. 177.8 ПКУ (звільнення від утримання ПДФО);
- п.п. 2 п. 297.1 ПКУ (звільнення платників ЄП).
Важливо:
Доходи, оподатковані за п.п. 38.9 ПКУ, не включаються до підприємницького доходу ФОП і не впливають на об’єкт оподаткування підприємця.
Як відобразити оподаткований дохід ФОП з ТОТ у 4ДФ
Дохід, виплачений самозайнятій особі, у т.ч. ФОП, відображається з ознакою доходу «157».
Ця ознака застосовується незалежно від того, чи ФОП є платником ЄП, чи загальної системи, — головний критерій тут місце реєстрації/проживання на ТОТ.
🌍 Якщо ФОП-контрагент зареєстрований на тимчасово окупованій території чи на території АБД
