ПДВ-«частка використання» у декларації за грудень 2025 чи переходить на 2026 рік?

Платник ПДВ у 2025 році здійснювало оподатковувані та звільнені від оподаткування операції. У декларації за грудень 2025 відображено частку використання (ЧВ). ЧИ нараховувати ПЗ з ПДВ у 2026 році за ЧВ, якщо звільнених операцій вже не буде?

Підприємство-платник ПДВ у 2025 році здійснює оподатковувані та звільнені від оподаткування операції. За підсумками року було проведено річний перерахунок ПДВ та визначено «частку використання» (ЧВ), яку відобразили у декларації за грудень 2025 року.

❓ Запитання

Чи має підприємство у 2026 році продовжувати нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до ст. 199 ПКУ, використовуючи цю ЧВ, якщо в новому році звільнені операції вже не здійснюватимуться?

Норма ПКУ

Ст. 199 ПКУ зобов’язує нараховувати ПДВ-зобов’язання на частку використання, якщо товари/послуги чи необоротні активи використовуються одночасно в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях.

Річний перерахунок проводиться за результатами року з метою визначення фактичної ЧВ.

Висновок

Якщо у 2026 році підприємство:

• не здійснює неоподатковувані операції, а
• придбані або виготовлені з ПДВ товари/послуги/необоротні активи використовує виключно в оподатковуваних операціях,

то обов’язку нараховувати ПДВ-зобов’язання за ст. 199 ПКУ не буде.

⚠️ Тобто, річна частка використання (ЧВ), визначена у декларації за грудень 2025 року, не застосовується у 2026 році, якщо неоподатковувані операції відсутні.

Для практики

📌 Рекомендація: аналізуйте «оподатковуваність» операцій протягом наступного року.

Якщо здійснюватиме як оподатковувані, так і звільнені від ПДВ чи необ’єктні операції одночасно та використовуватиме в них активи, придбані з ПДВ у поточному році, тоді ця ЧВ знову враховуватиметься.

Якщо здійснюватиме тільки оподатковувані операції, тоді ця ЧВ не враховуватиметься.

📢 Консультація з категорії 101.12 ЗІР ДПС