ПДВ для ФОП на спрощеній системі з 2027 року: з’явився проєкт закону
📢 Мінфін оприлюднив проєкт Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо реєстрації платників єдиного податку платниками податку на додану вартість», яким пропонується запровадити обов’язкову ПДВ-реєстрацію для ФОПів і юросіб на спрощеній системі.
Текст законопроєкту можна переглянути тут 👇
Ініціатива є частиною оновленої програми співпраці України з МВФ та прямо пов’язана з так званими структурними маяками, від виконання яких залежить фінансування для України. Йдеться не про абстрактну концепцію, а про конкретні строки, механізми та прогнозовані бюджетні наслідки.
Набрання чинності запропонованих змін — з 1 січня 2027 року.
Суть ініціативи
Законопроєктом передбачено, що з 01.01.2027 року платники єдиного податку:
- 1 групи,
- 2 групи,
- 3 групи (ФОПи та юрособи),
зобов’язані зареєструватися платниками ПДВ, якщо:
протягом останніх 12 календарних місяців сукупний обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг перевищив 1 000 000 грн (без ПДВ).
‼️ Важливе уточнення
До розрахунку такого обсягу включаються також операції, здійснені:
- з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі,
- у тому числі через застосунки, додатки, цифрові платформи.
Хто НЕ підпадає під обов’язкову ПДВ-реєстрацію
Проєктом прямо встановлено виняток:
❌ ПДВ-реєстрація не поширюється на платників єдиного податку 3 групи — електронних резидентів (е-резидентів).
Для всіх інших платників ЄП 1, 2 , 3 груп загальне правило ПДВ-реєстрації застосовуватиметься.
Які зміни до Податкового кодексу України закладено
- Скасовується загальне виключення для платників ЄП 1 – 3 груп із правила обов’язкової ПДВ-реєстрації.
- Виняток зберігається лише для е-резидентів 3 групи.
- Вносяться технічні та процедурні правки:
- вилучаються окремі абзаци (зокрема пп. 183.4, 183.5),
- коригується п. 183.9 щодо реєстраційних процедур.
🔹 Стаття 293 ПКУ (ставки ЄП)
- Ставка 5% застосовується виключно у разі, якщо платник ЄП не є платником ПДВ.
- Для 3 групи детально прописано обов’язковий перехід зі ставки 5% на 3% при досягненні ПДВ-порогу.
- Запроваджується новий п. 297.8, яким прямо встановлюється: обов’язок платників ЄП 1 – 3 груп (крім е-резидентів 3 групи) реєструватися платниками ПДВ у разі досягнення порогу з п. 181.1 ПКУ.
🔹 Прикінцеві положення
- Дата набрання чинності — 1 січня 2027 року.
Перехід зі ставки 5% на 3% для ЄП 3 групи: механізм і строки
Для платників єдиного податку 3 групи, які перебувають на ставці 5%, законопроєкт передбачає чіткий алгоритм:
📌 Якщо ПДВ-поріг перевищено вперше, платник зобов’язаний:
- подати заяву про зміну ставки ЄП
👉 не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, у якому було досягнуто порогу; - з першого числа місяця, в якому було подано заяву:
- платник вважається платником ЄП 3 групи за ставкою 3%.
Офіційна мета змін (позиція Мінфіну)
У пояснювальній записці Мінфін зазначає такі цілі:
- забезпечення рівних умов конкуренції між платниками;
- розширення бази ПДВ;
- зменшення привабливості схем реалізації контрабандних і контрафактних товарів;
- збільшення бюджетних надходжень.
📊 Прогноз Мінфіну:
очікувані додаткові надходження у 2027 році — близько 40,1 млрд грн.
Орієнтовний календар реалізації (з програми МВФ)
| Етап | Орієнтовний строк |
|---|---|
| Оприлюднення законопроєкту | грудень 2025 року |
| Подання до Верховної Ради | січень 2026 року |
| Очікуване ухвалення | до кінця березня 2026 року |
| Набрання чинності | з 01.01.2027 |
Висновки
📌 Станом на зараз йдеться про законопроєкт, а не чинну норму.
📌 Реальні податкові наслідки для ФОПів можливі не раніше 2027 року.
📌 Водночас бухгалтеру вже сьогодні варто:
- відстежувати проходження законопроєкту;
- готувати клієнтів і бізнес до можливої обов’язкової ПДВ-реєстрації.
