ПДВ при оплаті третьою особою: компенсаційне податкове зобов’язання
Оплата «за» платника ПДВ: чи потрібно нараховувати «компенсаційне» податкове зобов’язання за п. 198.5 ПКУ?
Підприємство — платник ПДВ придбало обладнання на території України.
Постачальник, зареєстрований платником ПДВ, склав і зареєстрував в ЄРПН податкову накладну (ПН), на підставі якої підприємство – покупець відобразило податковий кредит.
Проте за умовами тристороннього договору частину оплати постачальнику перерахувала інша особа (третя сторона).
❓ Чи потрібно нараховувати компенсаційні податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ, якщо часткову оплату за придбане обладнання здійснила третя особа?
Нормативна база
Пункт 198.1, 198.3, 198.5 ПКУ — визначають порядок формування податкового кредиту та випадки, коли слід нараховувати ПЗ;
Пункт 201.10 ПКУ — передбачає, що підставою для податкового кредиту є зареєстрована ПН.
Оплата «за» покупця не змінює факту придбання товарів/послуг, але впливає на порядок визнання податкового кредиту.
Аналіз ситуації
🧾 Якщо обладнання фактично отримано підприємством-покупцем і воно використовується у господарській діяльності в оподатковуваних операціях, право на податковий кредит виникає.
Проте, якщо часткову оплату проводить третя особа, на підставі п. 198.5 ПКУ підприємство має нарахувати відповідне компенсуюче податкове зобов’язання (ПЗ) з ПДВ.
Висновки
| 📊 Ситуація | Дії платника ПДВ | Норма ПКУ |
| Обладнання отримано, ПН зареєстрована постачальником | Можна включити суму ПДВ до податкового кредиту | п. 198.1, 201.10 ПКУ |
| Оплата за товар здійснена третьою особою | Потрібно нарахувати компенсаційне ПЗ за п. 198.5 ПКУ | п. 198.5 ПКУ |
✅ Підсумок
Якщо часткова оплата за товар проведена іншою особою за тристороннім договором, покупець — платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкове зобов’язання за п. 198.5 ПКУ.
