Переплата податку на прибуток з дивідендів: як повернути?

Як повернути або зарахувати переплату авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів у 2025 році?

Ситуація

Під час виплати дивідендів на користь учасника – юридичної особи, платник податку на прибуток помилково сплатив авансовий внесок з податку на прибуток у надмірному розмірі.

Що говорить Податковий кодекс?

✅ Відповідно до п. 57.1¹ ст. 57 ПКУ, авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів:

• 💰 Сплачується до/або одночасно з виплатою дивідендів (п.п. 57.1¹.2 ПКУ).
• ❌ Не підлягає поверненню або зарахуванню в рахунок інших податків/зборів.

Винятки

🔎 Авансовий внесок не сплачується у випадках, передбачених п.п. 57.1¹.3 – 57.1¹.8 ПКУ.

Що робити з переплатою?

💡 Законодавством дозволено використати надміру сплачений авансовий внесок для погашення майбутніх зобов’язань з податку на прибуток у наступних періодах.

✅ Підстава:

• П.п. 14.1.115 ПКУ ➜ надміру сплачені суми – це кошти, що зараховані до бюджету понад нараховані зобов’язання.
• П. 87.1 ПКУ ➜ такі суми можуть зараховуватись у рахунок майбутніх нарахувань без подання заяви.

Важливі реквізити для сплати

📌 Реквізит	📄 Джерело	🔍 Деталі
Призначення платежу	Порядок № 148 (Наказ Мінфіну від 22.03.2023)	Містить поля для правильного оформлення платежу (код виду сплати тощо).
Код виду сплати	Перелік кодів до Порядку № 148	Зокрема: – 101: сума податків і зборів; – 125: авансові внески з дивідендів.

Висновки

1. Переплата авансового внеску не повертається, але платнику можна зараховувати її у рахунок майбутніх податкових зобов’язань з податку на прибуток.
2. Заяву на повернення чи зарахування до податкової подавати не потрібно.
3. Контролюйте правильність заповнення призначення платежу.

🔔 Консультація з категорії 102.21 ЗІР ДПС

Чи має право платник повернути або врахувати у сплату податку на прибуток підприємств, помилково та/або надміру сплачені авансові внески при виплаті дивідендів на користь ЮО?