Переплата з податку на прибуток в рахунок авансу на дивіденди

Чи можна зарахувати переплату з податку на прибуток у рахунок авансового внеску на дивіденди у 2025 році?

Ситуація:
Підприємство – платник податку на прибуток має переплату з цього податку за даними інтегрованої картки платника. Прийнято рішення виплатити дивіденди.

Питання:
Чи можна врахувати наявну переплату з податку на прибуток у сплату авансового внеску з цього податку, нарахованого при виплаті дивідендів?

Податкові зобов’язання при виплаті дивідендів

Відповідно до п.п. 57.1¹.1.1 ПКУ, підприємство, яке виплачує дивіденди на користь власників корпоративних прав (акціонерів), зобов’язане нарахувати і сплатити авансовий внесок із податку на прибуток (крім випадків, передбачених п.п. 57.1¹.1.3 ПКУ), незалежно від наявності оподатковуваного прибутку.

⏱️ Авансовий внесок сплачується до або одночасно з виплатою дивідендів.

Коди платежів

Згідно з п. 3 розд. II Порядку № 148 (наказ Мінфіну від 22.03.2023 № 148), податок на прибуток підприємств та авансовий внесок із податку на прибуток на дивіденди сплачуються за різними кодами виду сплати:

Податкове зобов’язання	Код виду сплати
Податок на прибуток підприємств	101
Авансовий внесок із податку на прибуток на дивіденди	125

💡 Важливо: хоча сплачені кошти за обома цими кодами надходять на один бюджетний рахунок, зарахування переплати з податку на прибуток підприємств у рахунок авансового внеску із цього податку на дивіденди не можливе.

Чи можна перенаправити переплату?

📛 Ні, чинне законодавство не дозволяє зарахувати переплату за кодом виду сплати 101 (податок на прибуток) у рахунок зобов’язань за кодом виду сплати 125 (авансовий внесок на дивіденди).

📝 Що робити?
Подати заяву на повернення помилково або надміру сплаченого податку згідно з п. 43.3 ПКУ. Заяву можна подати протягом 1095 днів з моменту виникнення переплати.

Або цю суму переплати з податку на прибуток підприємств вам буде автоматично враховано за інтегрованою карткою при наступній сплаті податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств.

Висновки

1. Врахувати переплату з податку на прибуток (код виду сплати 101) в рахунок авансового внеску з цього податку при виплаті дивідендів (код виду сплати 125) не можна;
2. До або під час виплати дивідендів сплатіть авансовий внесок з податку на прибуток за кодом виду сплати 125;
3. Переплату з податку на прибуток можна повернути на підставі заяви у строк до 1095 днів.

💰 Консультація з категорії 102.21 ЗІР ДПС

Чи враховується помилково та/або надміру сплачена сума з податку на прибуток підприємств в оплату авансового внеску з податку на прибуток, нарахованого на суму дивідендів?