Перевели з одного рахунку на інший: чи є дохід на єдиному податку?
Чи включаються до доходу ФОП на єдиному податку кошти, перераховані між його підприємницькими рахунками?
ФОП – платник єдиного податку (1 – 3 групи, крім е-резидентів) отримує дохід від клієнта на один рахунок, а згодом перераховує його на інший власний рахунок, теж відкритий для підприємницької діяльності. Чи вважається таке перерахування повторним доходом для цілей єдиного податку?
Норми Податкового кодексу
- П. 292.1 ст. 292 ПКУ: доходом ФОП-«єдинника» є кошти, отримані протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формі.
- П. 292.6 ст. 292 ПКУ: датою отримання доходу є дата фактичного надходження коштів (готівкових або безготівкових).
- П. 296.1 ст. 296 ПКУ: ФОП 1 та 2 груп ведуть облік у довільній формі (щомісячне відображення доходів), ФОП 3 групи – за типовою формою.
- П. 44.1 ст. 44 ПКУ: облік здійснюється на підставі первинних документів.
Вимоги НБУ щодо рахунків
- Інструкція НБУ № 162 (п. 10, 24 розд. І):
- фізична особа повинна мати окремі рахунки для підприємницької діяльності та для власних потреб;
- заборонено використовувати особисті рахунки для операцій ФОП.
⚠️ Таким чином, кошти для бізнесу повинні проходити лише через підприємницькі рахунки.
Практичне трактування
Коли кошти від продажу товарів чи послуг вперше надходять на рахунок ФОП – вони визнаються доходом і включаються до обліку.
‼️Подальше перерахування цих же коштів між власними підприємницькими рахунками ФОП (наприклад, із рахунку в одному банку на рахунок в іншому банку) не вважається новим доходом.
📢 Важлива умова від ДПС – перерахування відбувається після сплати встановлених податків і зборів.
Приклад
| Ситуація | Податкові наслідки |
|---|---|
| Клієнт сплатив 20 000 грн на рахунок ФОП № 1 (для підприємницької діяльності) | Сума 20 000 грн включається до доходу в місяці надходження |
| ФОП перерахував ці 20 000 грн на свій рахунок № 2 (також підприємницький) | Повторно дохід не нараховується |
| ФОП переказав кошти з підприємницького рахунку на особистий рахунок (для власних потреб) | Це розпорядження доходом, повторного обліку немає |
Висновки
✔ Доходом ФОП – платника єдиного податку вважаються лише первинні надходження коштів від покупців товарів, робіт чи послуг.
✔ Внутрішні перекази між підприємницькими рахунками ФОП не формують нового доходу і повторно не обкладаються єдиним податком.
✔ Обов’язковою умовою є дотримання порядку ведення обліку та сплати податків згідно з ПКУ.
