Перехід ФОП на ЄП з 5% на 3%: перехідні операції

ФОП перейшов у межах групи 3 на єдиному податку зі ставки 5% на ставку 3% з ПДВ. Як він оподатковує оплату, отриману після переходу, за послуги, надані до переходу?

ФОП на спрощеній системі оподаткування (3 група):

• У ІІ кварталі – працював зі ставкою 5%, без ПДВ;
• З ІІІ кварталу – перейшов на ставку 3% і зареєструвався платником ПДВ;
• Послуги надано у ІІ кварталі, оплату за неї отримано у ІІІ кварталі.

Єдиний податок: коли нараховується?

Показник	Деталі
📅 Дата доходу	Дата надходження оплати (ІІІ квартал)
💰 Об’єкт ЄП	Оплата за «безПДВшні» послуги ІІ кварталу, що надійшла у ІІІ кварталі. Оплата за послуги ІІІ кварталу – без нарахованого ПДВ.
📉 Ставка ЄП	3% – діюча ставка у періоді отримання доходу (оплати)

Пояснення:
Відповідно до пп. 292.1 Податкового кодексу України (ПКУ), доходом ФОПа на ЄП вважається дохід, отриманий у звітному періоді у грошовій, матеріальній чи нематеріальній формі.
Оскільки у ІІ кварталі оплату отримано не було, об’єкта оподаткування ЄП теж не було.
У ІІІ кварталі (період отримання оплати) — діє ставка 3%, тому ЄП нараховується саме за нею, навіть якщо послуги були надані у І кварталі.

Податок на додану вартість

Подія	Період	Податкові наслідки з ПДВ
Надання послуг («1 подія»)	ІІ квартал	На дату першої події ФОП не був платником ПДВ → зобов’язань не було і немає
Отримання оплати («2 подія»)	ІІІ квартал	Друга подія ПЗ з ПДВ не створює

‼️ Важливо!
ФОП став платником ПДВ після надання послуг, тому ані перша, ані друга подія не спричиняють обов’язку нараховувати ПДВ за цією операцією.

А як із новими операціями після переходу?

З ІІІ кварталу ФОП повинен:

• нараховувати ПДВ на послуги, надані після реєстрації платником ПДВ (за відповідною першою подією);
• складати та реєструвати податкові накладні;
• визначати ЄП-дохід без суми ПДВ — відповідно до п.п. 1 п. 292.11 ПКУ.

Висновок

1. Єдиний податок:
   → Нараховується в момент отримання коштів, тобто у ІІІ кварталі за ставкою 3%, навіть якщо послуга надана в ІІ кварталі.
2. ПДВ:
   → Якщо послуга надана до реєстрації платником ПДВ, а кошти отримані після, ПДВ не нараховується, бо перша подія відбулась у статусі неплатника ПДВ.