Перехідні відпускні та податкова соціальна пільга

Покажемо на прикладі, як правильно застосувати податкову соціальну пільгу (ПСП) до суми відпускних, якщо відпустка припадає на різні місяці.

⚠️ Для цілей застосування ПСП суму відпускних відносимо до тих місяців, за які вони нараховані.

Приклад. Працівник (основний, без інвалідності) йде у щорічну основну відпустку з 20.02.2025 на 20 календарних днів. Користується податковою соціальною пільгою (ПСП) на двох дітей до 18 років. Мати дітей не працює. Усю суму відпускних нараховано і виплачено в лютому-2025.

Далі припустимо. За 13 відпрацьованих днів лютого працівнику нараховано 4804,41 грн. Також у лютому нараховано відпускні в сумі 5709,60 грн (2569,32 грн за 9 календарних днів лютого і 3140,28 грн за 11 днів березня). У березні 2025 року за 14 відпрацьованих днів працівнику нараховано 5543,55 грн.

У 2025 році розмір ПСП на дітей рахуємо так: 1514 грн х кількості дітей віком до 18 років, на яких надається пільга. Отже для працівника ПСП становить 3028 грн.

Для цілей застосування ПСП суму відпускних відносимо до тих місяців, за які вони нараховані. Отже, відпускні за березень (нараховані в лютому) відносимо до доходу березня.

У 2025 році сума граничного розміру зарплатного доходу, що дає право на застосування ПСП на дітей, становить для одного з батьків 4240 грн x кількість дітей віком до 18 років. Отже в описаному випадку граничний дохід для застосування ПСП працівнику = 8480 грн (4240 х 2).

Дохід за лютий становить: 4804,41 + 2569,32 = 7373,73 (грн).

Ця сума менша за межу доходу для застосування ПСП (7373,73 грн < 8480 грн). Отже, до доходу лютого слід застосувати ПСП. Сума ПДФО за лютий становить: (7373,73 – 3028) х 18 % = 782,23 грн.

Далі треба обчислити суму ПДФО з відпускних березня, які нараховані в лютому. Оскільки повний дохід за березень при нарахуванні відпускних у лютому ще не відомий, то до березневих відпускних ПСП поки що не слід застосовувати. А от уже в березні треба буде визначити право на пільгу і зробити перерахунок ПДФО. Або під час річного перерахунку. Як кому зручно.

ПДФО з відпускних за березень становить: 3140,28 грн x 18 % = 565,25 грн.

У лютому всього утримано ПДФО в сумі 1293,48 грн (782,23 + 565,25).

У березні не треба застосовувати ПСП, оскільки сума доходу цього місяця становить 8683,83 грн (5543,55 + 3140,28). А це більше за граничний розмір доходу для пільги (8480 грн).

Сума ПДФО за березень дорівнює: 8683,83 x 18 % = 1563,09 грн.

Але з суми відпускних березня, що нараховані в лютому, вже утримано ПДФО (565,25 грн) у лютому. 

Тож сума ПДФО, яку утримуємо в березні, становить: 1563,09 – 565,25 = 997,84 грн.

Військовий збір утримують із всієї суми доходу, нарахованого в лютому (враховуючи нараховані відпускні за березень): (4804,41 + 2569,32 + 3140,28 ) х 5 % = 525,70 грн.

А в березні ВЗ утримуємо відповідно з нарахованого доходу березня: 5543,55 х 5 % = 277,18 грн.