Підприємство тимчасово не працює: чи платити земельний податок?

🏡 Земельний податок для юрособи — платника ЄП 3 групи при тимчасовому припиненні діяльності. Платити чи ні? Відповідь є в консультації з категорії 111.01 ЗІР ДПС

Юридична особа – платник єдиного податку третьої групи, яка володіє земельними ділянками або користується ними на праві постійного користування, зобов’язана сплачувати земельний податок, якщо земельні ділянки не використовуються у господарській діяльності.

Тимчасове припинення діяльності не звільняє від сплати податку.

Виняток — землі на територіях бойових дій або окупованих територіях (п. 69.14 ПКУ).

Хто є платником земельного податку

Відповідно до п.п. 269.1.1 ПКУ, платниками плати за землю є:

• власники земельних ділянок і паїв;
• постійні землекористувачі (землі державної та комунальної власності).

Тобто статус платника ЄП не звільняє від того, що юридична особа є платником земельного податку як власник/користувач землі.

Чи дозволено «тимчасове припинення діяльності»

❌ Ні.

Формально Закон № 755 («Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань») не містить механізму тимчасового припинення діяльності юридичної особи.

Фактично тимчасове припинення діяльності означає, що заявлені при реєстрації види діяльності не ведуться. А це свідчить про те, що земельна ділянка не використовується для господарської діяльності.

Чи сплачує ЄП 3 група земельний податок?

Звільнення передбачено п.п. 4 п. 297.1 ПКУ, але лише якщо:

земельна ділянка використовується у господарській діяльності платника ЄП.

Звільнення не діє, якщо:

• діяльність не ведеться;
• земля не використовується у підприємницькій діяльності;
• земля не приносить доходу або не використовується у виробництві.

👉 У разі тимчасового припинення діяльності земля не використовується.
Отже, звільнення за п. 297.1 ПКУ не працює.

Юрособа має сплачувати земельний податок на загальних підставах.

Коли земельний податок не сплачується

Виняток — п. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ

Плата за землю (у т.ч. земельний податок) не нараховується і не сплачується, якщо земельна ділянка:

• розташована на території активних бойових дій, або
• на території, тимчасово окупованій рф,
  і ці території внесені до офіційного Переліку № 376.