Підприємство відшкодовує працівнику за послуги від ФОП: що в 4ДФ?
📋 Відшкодування підзвітних витрат за послуги ФОП: чи показувати виплату в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку?
❓ Працівник підприємства, діючи як підзвітна особа, оплатив власними коштами послуги з перекладу, надані фізичною особою – підприємцем (ФОП). Після цього підприємство відшкодувало працівнику понесені витрати. Виникає практичне запитання: чи зобов’язане підприємство відображати таку виплату в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку?
❌ Ні, не зобов’язане.
Оскільки підприємство не нараховує і не виплачує дохід безпосередньо ФОП, а лише компенсує працівнику підзвітні витрати, суми такого відшкодування не відображаються в додатку 4ДФ.
Коли виникає обов’язок заповнювати додаток 4ДФ
Відповідно до п. 4 розд. IV Порядку № 4, у додатку 4ДФ відображаються доходи, нараховані (виплачені) податковим агентом фізичним особам, зокрема:
- у графі 3а — сума нарахованого доходу за звітний місяць відповідно до ознаки доходу;
- у графі 3 — сума фактично виплаченого доходу;
- у графах 4а та 4 — суми нарахованого та перерахованого ПДФО;
- у графах 5а та 5 — суми нарахованого та перерахованого військового збору;
- у графі 6 — ознака доходу з Довідника ознак доходів фізичних осіб (додаток 2 до Порядку).
‼️ Ключова умова для відображення в 4ДФ — факт нарахування доходу податковим агентом конкретній фізичній особі.
Чому у випадку з підзвітними витратами доходу ФОП немає
У розглянутій ситуації:
- ФОП надав послуги не підприємству напряму, а отримав оплату від працівника;
- підприємство не здійснювало нарахування доходу ФОП і не виплачувало йому кошти;
- підприємство лише відшкодувало працівнику понесені витрати в межах підзвітних сум.
Тобто підприємство не виступає податковим агентом ФОП у частині цієї операції, адже доходу ФОП підприємство не нараховувало.
Висновок
Якщо працівник підприємства як підзвітна особа оплатив послуги ФОП власними коштами, а підприємство згодом відшкодувало йому ці витрати, то:
- додаток 4ДФ до Податкового розрахунку не заповнюється щодо такої виплати;
- ознака доходу для ФОП не визначається, оскільки відсутній факт нарахування доходу податковим агентом;
- сума компенсації розглядається як відшкодування підзвітних витрат працівнику, а не як дохід фізичної особи – підприємця.
