План-графік податкових перевірок: кого перевіряють?

Кого включають у план графік перевірок податкової у 2025 році? Які критерії? Як часто перевіряють? Які документи?

📚 Оновлений план-графік перевірок ДПС у 2025 році!

Види податкових перевірок визначено ст. 75 ПКУ. Податківці мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Порядок проведення документальних планових перевірок установлений ст. 77 ПКУ.

Умови проведення документальної планової перевірки: вона має бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок щодо конкретного платника, а платник має бути попереджений не менш ніж за 10 календарних днів до її початку.

Кого ДПС включає до плану-графіка перевірок

Платників податків до плану-графіка ДПС відбирає на підставі оцінки так званого рівня ризику несплати ними податків і зборів, це:

• юридичні особи реального сектору економіки, зокрема з ризиками щодо несплати ПДФО, ВЗ, ЄСВ;
• фізичні особи.
• Види ризиків за класифікацією ДПС

Головні види ризиків від ДПС

Головними видами ризиків ДПС вважає:

• Ризик реєстрації – коли особа не виконала обов’язок стати на облік у податковому органі або зареєструватися платником окремого податку.
• Ризик звітності – коли платник подає податкову звітність із запізненням чи не звітує взагалі.
• Ризик сплати – коли платник сплачує податки, збори, обов’язкові платежі із запізненням або у неповному обсязі, або не сплачує зовсім, а тому має чи накопичує податковий борг.
• Ризик декларування – коли платник помилково або умисно зменшує податкові зобов’язання внаслідок неправильного відображення даних у податковій звітності.

Як часто загрожує податкова перевірка

Можливу періодичність перевірок платника визначає те, до якої категорії ризику він потрапив

• Високий ризик – не частіше 1 разу на рік.
• Середній ризик – не частіше 1 разу на 2 роки.
• Незначний ризик – не частіше 1 разу на 3 роки.
• Як дізнатися чи включено вас до плану-графіку

Черговий річний план-графік ДПС затверджує та публікує на сайті до 25 грудня попереднього року.

Оновлення оприлюдненого плану-графіку допускається двічі на рік – у 1 та 2 кварталах. Оновлений план-графік публікується до 30 березня та до 30 червня відповідно.

Перевірки за планом-графіком, оновленим у 1 кварталі починаються не раніше 1 липня, у 2 кварталі – не раніше 1 жовтня. Винятки – виправлення технічних помилок або зміни найменування платника.

Умови проведення планової документальної перевірки

Платника мають обов’язково повідомити про початок перевірки не пізніше ніж за 10 календарних днів до її початку.

Повідомлення включає:

• копію наказу про проведення перевірки;
• письмове повідомлення із зазначенням дати початку перевірки.

Перевірка відбувається або на території платника податків, або (в окремих випадках) у приміщенні податкової.

Обмеження тривалості планової документальної перевірки

• Великі платники – до 30 робочих днів (можливе продовження ще на 15 днів).
• Малий бізнес – до 10 робочих днів (можливе продовження ще на 5 днів).
• Інші платники – до 20 робочих днів (можливе продовження ще на 10 днів).
• Наслідки перевірки

Контролери складають та надають платникові акт з результатами перевірки (у 2 примірниках), який мають підписати податківці та платник.

У разі відмови платника підписати акт оформлюється акт про таку відмову.

Платник може подати заперечення в адміністративному порядку протягом 10 робочих днів з моменту отримання акта.

За наявності виявлених порушень податкова надсилає платнику податкове повідомлення-рішення, яке той може оскаржити в адміністративному або судовому порядку.

Висновки

1. Платникам варто регулярно перевіряти власну присутність у плані-графіку перевірок на офіційному сайті ДПС.
2. Щоб знизити ймовірність потрапляння до плану-графіка перевірок платник має аналізувати свої ризики і зменшувати їх, зокрема шляхом вчасної та повної сплати податків та коректного звітування.