Плата за оренду майна: ПДФО та військовий збір

За якою ставкою утримувати ПДФО та військовий збір (ВЗ) при виплаті орендної плати фізичній особі за договором оренди рухомого або нерухомого майна?

Відповідь:

ПДФО утримують за ставкою 18%, а військовий збір – за ставкою 5%.

Відповідно до норм ст. 759, 762 Цивільного кодексу України № 435-IV, договір найму (оренди) передбачає передачу майна наймачеві у володіння та користування за плату. Розмір такої плати визначається договором.

📌 Об’єктом оподаткування ПДФО та військовим збором для резидентів є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (п. 163.1 ПКУ).

До такого доходу включаються:

• Суми винагород та інших виплат, нарахованих за умовами цивільно-правового договору (п.п. 164.2.2 ПКУ).
• Дохід від надання майна в оренду, лізинг, суборенду (строкове володіння та користування), визначений за правилами п. 170.1 ПКУ (п.п. 164.2.5 ПКУ).

✅ Отже, орендна плата оподатковується ПДФО за стандартною ставкою 18% (див. консультацію з категорії 103.22 ЗІР ДПС).

Згідно з п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ.

✅ Для оподаткування орендної плати ставка військового збору становить 5%. Це підтверджують податківці в консультації з категорії 126.02 ЗІР ДПС.

Орендар є податковим агентом. Він повинен нарахувати й утримати ПДФО та ВЗ виходячи з фактично нарахованого доходу. Сплатити податки слід одночасно з виплатою доходу, якщо орендну плату виплатили безготівково (пп. 168.1.2 ПКУ) або протягом трьох банківських днів із дня, що настає за днем виплати орендної плати готівкою з каси (пп. 168.1.4 ПКУ).

📢 ПДФО та ВЗ сплачують за місцезнаходженням податкового агента (пп. 168.4.4 ПКУ).

Суму орендної плати за рухоме майно відображають у додатку 4 ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу “127”.