Подарунки працівникам і гіг-спеціалістам Дія Сіті: коли є ПДФО
Коли сплачувати ПДФО на подарунки працівнику та гіг-спеціалісту резидента Дія Сіті? Чи є тут додаткове благо та яка ставка ПДФО?
Чи оподатковуються подарунки від роботодавця?
Подарунки, які надає юридична особа (в т.ч. резидент Дія Сіті) працівникам або гіг-спеціалістам, не підлягають оподаткуванню ПДФО, якщо їх вартість у розрахунку на місяць не перевищує 25% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (п.п. 165.1.39 ПКУ).
Обмеження на 2025 рік
- Мінімальна зарплата з 01.01.2025: 8000 грн
- 25% мінімалки: 2000 грн
🎯 Отже, подарунок вартістю до 2000 грн/місяць не включається до оподатковуваного доходу.
Якщо вартість перевищує ліміт
У разі, коли подарунок перевищує встановлений неоподатковуваний поріг, сума перевищення вважається додатковим благом і включається до оподатковуваного доходу з нарахуванням:
- 18% ПДФО
- 5% військового збору
Юридична особа, що надала подарунок, виконує функції податкового агента – нараховує, утримує та перераховує податки.
Щодо гіг-контрактів та спеціалістів Дія Сіті
Відповідно до п. 170.14¹ ПКУ, подарунки гіг-спеціалістам не оцінюються як доходи, отримані у зв’язку з виконанням гіг-контракту. Такі виплати:
- якщо вартість не перевищує 25% мінімальної зарплати – не оподатковуються;
- якщо перевищує – оподатковується як додаткове благо за ставкою 18% ПДФО, не як гіг-винагорода (5%).
⚠️ Це важливо: подарунки не підпадають під пільгову ставку 5% для гіг-виплат. Застосовується звичайна ставка ПДФО.
Таблиця: оподаткування подарунків працівнику та гіг-спеціалісту
| Показник | Значення у 2025 році |
|---|---|
| Мінімальна заробітна плата | 8000 грн |
| Неоподатковуваний ліміт подарунка | 25% МЗП = 2000 грн на місяць |
| ПДФО при перевищенні ліміту | 18% від суми перевищення |
| ВЗ при перевищенні ліміту | 5% від суми перевищення |
| Податковий агент | Юридична особа, резидент Дія Сіті |
🕵️ Консультація з категорії 103.02 ЗІР ДПС
