Податки із зарплати та винагороди за ЦПД у 2025
Сьогодні розглянемо два приклади: працівник отримує зарплату і фізособа працює за цивільно-правовим договором. І з’ясуємо скільки податків та внесків платимо у цих випадках у 2025 році.
Працівник отримує зарплату
ПРИКЛАД 1. Працівнику нарахували зарплату – 10 000 грн.
Ставки ЄСВ: 22 % – звичайна, 8,41 % – для осіб з інвалідністю.
ЄСВ: 10000 х 22 % = 2200 грн (платить роботодавець за свій кошт).
ПДФО утримується із зарплати працівника: 10000 х 18 % = 1800 грн.
ВЗ утримується із зарплати працівника: 10000 х 5 % = 500 грн.
На руки працівник отримає зарплату за мінусом ПДФО та ВЗ: 10000 – 1800 – 500 = 7700 грн
Отже, працівнику нарахували зарплату в сумі 10 000.
ЄСВ нараховується (або так би мовити накручується) зверху на нараховану суму зарплати. Платить ЄСВ – роботодавець. Звичайні підприємства та ФОП сплачують ЄСВ за ставкою 22 % від доходу звичайних працівників. Якщо працівник — особа з інвалідністю, то ставка ЄСВ менше – 8,41 %.
У в нашому випадку візьмемо звичайну ставку – 22%, це 2200 грн.
А ось ПДФО 18% та військовий збір 5% вже сплачуються за рахунок працівника. Роботодавець як податковий агент повинен утримати цю суму та перерахувати її до бюджету.
У прикладі ПДФО складає 1800 грн. У деяких випадках на ПДФО можна зекономити, якщо до доходу працівника застосовується податкова соціальна пільга. Право на неї мають окремі пільгові категорії працівників.
Сума ВЗ – 500 грн.
Отже, на руки працівник отримає 7700 грн (за мінусом ПДФО та військового збору).
По суті що ми бачимо: із зароблених 10000 грн працівник сплатить ПДФО та військовий збір у сумі 2300 грн. Якщо зарплата, наприклад 20000 грн, то податків буде у два рази більше – 4600 грн.
Винагорода за договором підряду/ надання послуг
А тепер розглянемо ситуацію, коли фізособа працює не за трудовим договором, а за цивільно-правовим. Наприклад, виконує якісь роботи за договором підряду. Скажемо так: маємо практично теж саме оподаткування, що і в попередньому прикладі.
ПРИКЛАД 2. Фізособі нарахували винагороду за договором підряду – 10 000 грн.
ЄСВ: 10000 х 22 % = 2200 грн.
ПДФО утримується із винагороди: 10000 х 18 % = 1800 грн.
ВЗ утримується із винагороди: 10000 х 5 % = 500 грн.
На руки фізособа отримає винагороду за мінусом ПДФО та ВЗ: 10000 – 1800 – 500 = 7700 грн
Якщо договір передбачає виконання робіт або надання послуг, то винагорода потрапляє й до бази нарахування ЄСВ. А ось, наприклад, договір оренди від ЄСВ звільняється. Також з суми винагороди за ЦПД утримують ПДФО 18 % та військовий збір 5%. У нашому прикладі фізособі нарахували винагороду за договором підряду у сумі 10000 грн.
Тож сума ЄСВ, яку треба нарахувати: 2200 грн. А ПДФО, який потрібно утримати: 1800 грн. Військовий збір – 500 грн.
Отже, на руки фізособа отримає винагороду за мінусом суми ПДФО та військового збору, тобто 7700 грн.
Запропоновані нами приклади стосуються випадків, коли працівник працює у ФОП чи на підприємстві або виконує роботи за договором підряду, укладеним з ФОП чи підприємством.
