Податкова накладна на помилкові та повернуті кошти
Помилково перерахували кошти замість 9000 грн 99000 грн. По листу покупця повертаємо в той же день частину коштів 90000 грн. Потрібно складати ПН на повну суму чи тільки на 9000 грн?
Враховуючи, що відбулося помилкове перерахування коштів і частина коштів повертається покупцю в той же день, потрібно враховувати наступне.
На дату отримання помилкової оплати (99000 грн): Постачальник зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ та скласти і зареєструвати податкову накладну на повну суму отриманих коштів (99000 грн).
На дату повернення коштів (90000 грн): Постачальник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної на суму повернених коштів (90000 грн). Зменшити податкові зобов’язання можливо після реєстрації розрахунку коригування покупцем в ЄРПН.
Отже, у вашому випадку потрібно: Скласти податкову накладну на повну суму помилково перерахованих коштів (99000 грн). Скласти розрахунок коригування на суму повернення коштів (90000 грн). В результаті у вас залишаться податкові зобов’язання з ПДВ тільки з суми 9000 грн, яка відповідає фактичній вартості товару.
📕 Якщо покупець помилково заплатив трохи більше: ПДВ-наслідки
📕 Чи складати податкову накладну на помилкові кошти?
📕 Якщо контрагент помилково перерахував оплату на ПДВ-рахунок замість поточного
📕 Помилково отримані кошти: ПДВ-облік
📕 Третя особа перерахувала кошти за покупця, але сума перевищує вартість постачання
Якщо повертаємо кошти в день отримання, все рівно складаємо ПН на повну суму?
Так, навіть якщо кошти повертаються в день отримання, вам все одно потрібно скласти податкову накладну на повну суму помилково перерахованих коштів (99000 грн).
Пояснюється це тим, що на дату отримання коштів виникає податкове зобов’язання з ПДВ, оскільки кошти отримані від особи, з якою є договірні відносини.
Незважаючи на те, що кошти повертаються в той же день, факт їх надходження на рахунок вже є підставою для нарахування ПДВ.
На дату повернення коштів ви складаєте розрахунок коригування до податкової накладної на суму повернених коштів (90000 грн). Після реєстрації цього розрахунку коригування покупцем, ви зможете зменшити свої податкові зобов’язання.
Така позиція ґрунтується на роз’ясненнях податкових органів, які наполягають на складанні ПН на помилково отримані кошти за наявності договірних відносин з контрагентом, навіть якщо кошти повертаються в той же день.
