Податкова накладна: складаємо у 2025 році

Як скласти та заповнити податкову накладну (ПН) у 2025 році. Як заповнити реквізити і додатки до податкової накладної. 

Платник ПДВ має чітко дотримуватись форми податкової накладної (ПН) та вимог до її заповнення, встановлених наказом Мінфіну № 1307 від 31.12.2015. Нагадаємо найголовніші.

Загальні правила складання ПН

• ПН складає виключно платник ПДВ на дату виникнення податкових зобов’язань.
• ПН складається виключно в електронній формі.
• На ПН накладається кваліфікований чи удосконалений електронний підпис відповідальної особи платника.
• Дата складання — «перша подія»:
  • або відвантаження товарів/надання послуг;
  • або отримання передоплати.
• На оподатковувані та звільнені від оподаткування операції складають окремі ПН.
• ПН можуть супроводжувати чи виправляти:
  • Додаток 1 — при частковому постачанні товарів без окремої вартості;
  • Додаток 2 — розрахунок коригувань (РК).

Правила заповнення розділу Б податкової накладної

Зверніть увагу на графи ПН, в яких найчастіше хиблять платники:

• Гр. 3.1 — код товару за УКТ ЗЕД (без розділових знаків).
• Гр. 3.3 — код послуги за ДКПП.
• Гр. 4,5 — одиниці виміру згідно з КСПОВО.
• Гр. 8 — код ставки ПДВ (пп. 6 п. 16 Порядку №1307).
• Гр. 9 — для операції, звільненої від ПДВ.

Кількість рядків/позицій ПН практично не обмежена (реально максимум – 99 999).

Реєстрація та відповідальність

• ПН та РК має бути зареєстровано в ЄРПН у певні граничні строки залежно від дати складання (п. 201.10 ПКУ).
• За порушення строку реєстрації ст. 120-1 ПКУ встановлено штрафи.
• ПН та «збільшуючий» РК має реєструвати постачальник, «зменшуючий» РК – покупець.
• Факт реєстрації підтверджує електронна квитанція.

ВИСНОВКИ

✅ ПН та РК складаються та реєструються виключно в електронній формі.
✅ ПН складають на дату «першої події» (дату відвантаження або дату отримання передоплати).
✅ На оподатковувані та звільнені операції складаються окремі ПН.
✅ Дотримуйтесь граничних строків реєстрації ПН та РК — штрафи суттєві.