Податкова знижка: за навчання у яких саме закладах можна отримати?
Для фізичних осіб, які оплачують освіту собі чи своїм дітям важливо знати, які саме заклади освіти визнаються «вітчизняними» для цілей застосування податкової знижки.
Розглянемо, що говорить Податковий кодекс України та спеціальні закони про освіту, а також які вимоги має виконувати заклад, щоб його можна було віднести до категорії «вітчизняних».
Нормативна база
Право на податкову знижку за навчання визначено підпунктом 166.3.3 пункту 166.3 статті 166 Податкового кодексу України.
Згідно з цією нормою, платник податку може включити до податкової знижки витрати, фактично сплачені протягом звітного року:
- за себе,
- за члена сім’ї першого ступеня споріднення,
- за особу, над якою встановлено опіку чи піклування,
- за дитину, влаштовану до прийомної сім’ї чи дитячого будинку сімейного типу.
Витрати враховуються лише у випадку, якщо вони були здійснені на користь вітчизняних закладів освіти.
Що означає «вітчизняний заклад освіти»
Основні вимоги:
- Основний вид діяльності такого закладу – освітня діяльність (ст. 22 Закону України «Про освіту» від 05.09.2017 № 2145-VIII).
- Заклад має право надавати освітні послуги на підставі ліцензії, відповідно до Закону України «Про ліцензування видів господарської діяльності» від 02.03.2015 № 222-VIII.
Категорії закладів освіти:
- Дошкільна освіта – Закон України «Про дошкільну освіту» від 06.06.2024 № 3788-IX.
- Позашкільна освіта – Закон України «Про позашкільну освіту» від 22.06.2000 № 1841-III.
- Загальна середня освіта – Закон України «Про повну загальну середню освіту» від 16.01.2020 № 463-IX.
- Професійна освіта – Закон України «Про професійну освіту» від 21.08.2025 № 4574-IX.
- Вища освіта – Закон України «Про вищу освіту» від 01.07.2014 № 1556-VII.
Таким чином, будь-який заклад дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної чи вищої освіти, що здійснює освітню діяльність як основну та має ліцензію, вважається вітчизняним.
Зведена таблиця
| Тип закладу освіти | Нормативний акт |
|---|---|
| Дошкільні заклади | Закон № 3788-IX |
| Позашкільні заклади | Закон № 1841-III |
| Загальна середня освіта (школи, гімназії, ліцеї) | Закон № 463-IX |
| Професійні заклади (коледжі, училища) | Закон № 4574-IX |
| ВНЗ (університети, академії, інститути) | Закон № 1556-VII |
Висновки
📌 Для отримання податкової знижки за навчання враховуються лише витрати на користь вітчизняних закладів освіти, які мають ліцензію та основний вид діяльності – освітня діяльність.
📌 Це стосується закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної та вищої освіти.
📌 Для бухгалтера головне – перевірити наявність у закладу статусу освітнього та ліцензії на здійснення освітньої діяльності.
Таким чином, оплата навчання у будь-якому приватному чи державному закладі освіти України, що відповідає цим вимогам, дає право включити витрати до податкової знижки фізичної особи.
🎓 Консультація з категорії 103.06.03 ЗІР ДПС
Які заклади відносяться до вітчизняних закладів з метою отримання податкової знижки за навчання?
