Податковий кредит з ПДВ на імпорт при зміні митної вартості
Як відобразити скоригований податковий кредит на імпорт при оформленні додаткової митної декларації, якщо митна вартість товарів змінилась?
Ситуація
Імпортер при ввезенні товарів задекларував податковий кредит на підставі тимчасової митної декларації. Після цього була оформлена додаткова митна декларація зі зміною митної вартості товарів.
Який період відображення скоригованого податкового кредиту?
✅ Згідно з:
🔹 п. 201.12 ст. 201 ПКУ – документом, що дає право на податковий кредит, є митна декларація, що підтверджує сплату ПДВ.
🔹 п. 198.2 ст. 198 ПКУ – податковий кредит з імпортного ПДВ виникає на дату сплати податку, що відповідає даті подання митної декларації (п. 187.8 ПКУ).
Додаткова митна декларація: строки та особливості
| ⚙️ Норма | 📄 Суть |
| Ст. 260 МКУ | Тимчасова декларація ➜ у разі відсутності точних даних про вартість товару. |
| Ст. 261 МКУ | Декларант подає додаткову декларацію в межах 45 днів. |
🔔 У додатковій декларації зазначаються точні дані про вартість товару.
Як показувати у ПДВ-декларації?
Порядок № 21 (наказ Мінфіну від 28.01.2016 № 21) передбачає:
- Дані в декларації ПДВ вносяться окремо за кожний податковий період (п. 1 розд. ІІІ).
- Імпортні операції показуються у рядках:
- 11.1 – основна ставка 20%,
- 11.2 – ставка 7%,
- 11.3 – ставка 14%.
📌 Головне правило!
➡️ Якщо додаткова декларація призвела до доплати або повернення ПДВ, коригування податкового кредиту відображається у звітному періоді, в якому оформлено додаткову митну декларацію (а не в періоді первісного ввезення).
Висновки
- Оформлення додаткової митної декларації ➜ підстава для коригування ПДВ-кредиту.
- Коригування ПДВ відображайте у звітній декларації за той період, коли оформлено додаткову декларацію.
- Зверніть увагу на правильне заповнення рядків 11.1 – 11.3, залежно від ставки ПДВ.
✍️ Консультація з категорії 101.24 ЗІР ДПС
