Податок на нерухомість на 2025 рік: декларація та сплата

Хто сплачує податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та подає декларацію у 2025 році? Про головне – у статті.

Платники

Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи (в тому числі нерезиденти). При цьому такі особи мають бути власниками об’єктів житлової та нежитлової нерухомості.

Орендарі не сплачують податок, це обов’язок власника нерухомості.

Для фізосіб за об’єкти житлової нерухомості податок розраховується лише за площу, що перевищує:

• для квартир – 60 метрів квадратних,
• житлових будинків – 120 метрів квадратних,
• різних типів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, – 180 метрів квадратних.
• Орендарі не сплачують податок, це обов’язок власника нерухомості.

Хто подає декларацію?

Логічно, що декларацію мають подавати платники податку. Але ні.

Декларацію подають тільки юридичні особи – платник податку на нерухомість.

Винятки: декларація не подається за об’єкти, які не підпадають під оподаткування згідно з п.п. 266.2.2 ПКУ. Але пільгові об’єкти та нерухомість п. 266.4 ПКУ, а також із нульовою ставкою необхідно задекларувати.

Фізичні особи (у тому числі ФОП) не подають декларацію. Податок для них розраховують податкові органи.

Форма декларації

З 01.01.2025 року використовують оновлену форму декларації. Вона затверджена наказом Мінфіну № 408 зі змінами (наказ № 431 від 09.09.2024).

• Форма J0302108 — основна декларація.
• Додаток 1 (J0312108): для об’єктів житлової нерухомості.
• Додаток 2 (J0312208): для об’єктів нежитлової нерухомості.

Строки подання декларації

Щорічна декларація
Декларація на 2025 рік подається не пізніше 20 лютого 2025 року за всі об’єкти, що перебувають у власності станом на 01.01.2025.

Новостворені об’єкти
Декларація подається протягом 30 календарних днів з дня реєстрації права власності.

Куди подавати декларацію?

Декларація подається до податкового органу за місцезнаходженням об’єкта нерухомого майна.

Строки сплати податку

Податок сплачується авансовими внесками щоквартально:

• до 29.04.2025 — за І квартал 2025 року;
• до 29.07.2025 — за ІІ квартал 2025 року;
• до 29.10.2025 — за ІІІ квартал 2025 року;
• до 29.01.2026 — за IV квартал 2025 року.

Якщо дата сплати припадає на вихідний або святковий день, строк переноситься на наступний робочий день.

Новостворені об’єкти
Податок сплачується починаючи з місяця, у якому виникло право власності.

Зміна власника
Податок сплачується:

• попереднім власником — до початку місяця, у якому відбулася передача права власності;
• новим власником — з місяця набуття права власності.