Податок на прибуток після переходу зі спрощеної на загальну систему у 2026 році
🔄 ТОВ з 01.01.2026 перейшло зі спрощеної на загальну систему оподаткування. Коли настає перший звітний період? Коли вперше подавати декларацію з податку на прибуток? Коли платити податок на прибуток та чи слід платити авансові внески?
Для товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ), яке з 1 січня 2026 року перейшло зі спрощеної системи (єдиного податку) на загальну систему оподаткування, діють наступні правила щодо звітності та сплати податку на прибуток.
Перший звітний період для декларації
Платники податку, які перейшли зі спрощеної системи на загальну, для цілей оподаткування податком на прибуток прирівнюються до новостворених платників.
Перший звітний період – річний. Він розпочинається з 1 січня року переходу і закінчується 31 грудня цього ж року.
Коли вперше подавати декларацію? За підсумками календарного року, в якому відбувся перехід. Квартальні декларації протягом першого року перебування на загальній системі подавати не потрібно, навіть якщо дохід за 2026 рік перевищить 40 млн грн.
Термін подання – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року. Отже гранична дата подання прибуткової декларації за 2026 рік — 01.03.2027.
Все це підтверджують податківці в консультації з категорії 102.01.
Сплата податку
Податок на прибуток, нарахований у річній декларації, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку її подання.
Щодо авансових внесків. У загальному розумінні щомісячні авансові внески більшість платників податку на прибуток наразі не сплачують. Обов’язок їх сплати зберігається лише для специфічних видів діяльності, таких як торгівля валютними цінностями в готівковій формі (пункти обміну валют) та роздрібна торгівля пальним. Якщо ТОВ не займається такою діяльністю, щомісячні авансові внески не сплачуються.
А от у разі виплати дивідендів за період перебування на спрощеній системі дивідендний авансовий внесок ТОВ доведеться сплатити причому з усієї суми виплачуваних дивідендів (див. статтю «Виплата дивідендів: запитання-відповіді» // «Податки & бухоблік», 2025, № 29).
Важливі нюанси переходу
Фінансова звітність. Разом із річною декларацією з податку на прибуток необхідно подати річну фінансову звітність, яка є її невід’ємним додатком. У цьому вам буде корисною стаття «Особливості подання фінзвітності при зміні у 2025 році системи оподаткування» // «Податки & бухоблік», 2025, № 102.
Перехідні операції. Слід звернути увагу на оподаткування операцій, які розпочалися на єдиному податку, а завершилися на загальній системі (наприклад, відвантаження товару на спрощенці, а оплата — на загальній системі, або навпаки). Для таких випадків передбачені спеціальні коригування (різниці), щоб уникнути подвійного оподаткування або втрати витрат. Ці різниці відображаються в додатку РІ до річної декларації. Деталі – у статті «Різниці з податку на прибуток при зміні системи оподаткування» // «Податки & бухоблік», 2025, № 86.
Критерій 40 млн грн. За результатами першого року на загальній системі визначається річний дохід. Якщо він перевищить 40 млн грн, то вже за звітний 2026 рік ТОВ буде зобов’язане застосовувати всі податкові різниці, передбачені ПКУ, а з наступного 2027 року стає квартальним платником (подаватиме декларацію щокварталу).
Якщо ж дохід за період перебування на загальній системі не перевищить 40 млн грн, то такий платник у 2027 році залишається річником. А за 2026 рік може прийняти рішення не коригувати фінрезультат на різниці з розд. III ПКУ (крім збитків минулих років, бюджетних грантів і витрат за операціями, здійсненими з метою надання неправомірної вигоди). Більше деталей – у публікації «Наказ про незастосування податкових різниць з податку на прибуток: якою датою оформити?»
