Покупець повернув товар по гарантії: чи є ПДФО з компенсації?

Чи відображати в 4ДФ грошову компенсацію, яку виплатили фізичній особі (кінцевому покупцю) за повернені нею товари протягом гарантійного строку? Яка ознака доходу?

Повернення товарів – поширене явище у роздрібній торгівлі, але для бухгалтера важливо правильно оформити й обліковувати грошову компенсацію фізичній особі – покупцю. Компенсацію виплачує юрособа або ФОП, який є податковим агентом, потрібно знати, чи треба відображати таку виплату в Податковому розрахунку (форма 4ДФ) і з якою ознакою доходу.

Що говорить Податковий кодекс?

Згідно з:

• п. 163.1 ст. 163 ПКУ, об’єктом оподаткування фізособи-резидента є її загальний місячний/річний оподатковуваний дохід.
• Але пп. 165.1.12 ст. 165 ПКУ прямо визначає, що не включаються до оподатковуваного доходу:

🔹 вартість товарів, які надходять платнику як гарантійна заміна,
🔹 грошова компенсація вартості товарів, надана платнику у разі повернення товарів продавцю або особі, уповноваженій на їх гарантійне обслуговування (заміну), протягом гарантійного строку,
🔸 але лише в межах ціни придбання таких товарів.

Тобто грошова компенсація, виплачена покупцю за повернений товар, не оподатковується ПДФО та військовим збором, але її все одно потрібно показати у формі 4ДФ.

Чи подавати в 4ДФ і як правильно?

✅ Так, така виплата підлягає відображенню у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку. Згідно з Порядком № 4, затвердженим Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, вона має ознаку доходу «138».

📌 Ознака доходу «138» у 4ДФ застосовується для:

Тип виплати	Ознака доходу	Підлягає оподаткуванню?
Гарантійна заміна товарів	138	❌ Ні
Грошова компенсація за повернення товару	138	❌ Ні
Інші доходи, не звільнені за ст. 165 ПКУ	Інші коди	✅ Так

Висновки

1. Грошова компенсація за повернений товар, надана фізичній особі-придбавцю протягом гарантійного строку, не є об’єктом оподаткування ПДФО, якщо не перевищує ціну придбання.
2. У формі 4ДФ така виплата відображається із ознакою доходу «138», як неоподатковуваний дохід.

🚀 Консультація з категорії 103.25 ЗІР ДПС

Чи відображаються в додатку 4ДФ до Розрахунку та за якою ознакою доходів грошова компенсація вартості товарів, надана ФО – кінцевому споживачу, в разі їх повернення продавцю або особі, уповноваженій таким продавцем здійснювати їх гарантійне обслуговування (заміну) протягом гарантійного строку?