Покупець повернув товар по гарантії: чи є ПДФО з компенсації?
Чи відображати в 4ДФ грошову компенсацію, яку виплатили фізичній особі (кінцевому покупцю) за повернені нею товари протягом гарантійного строку? Яка ознака доходу?
Повернення товарів – поширене явище у роздрібній торгівлі, але для бухгалтера важливо правильно оформити й обліковувати грошову компенсацію фізичній особі – покупцю. Компенсацію виплачує юрособа або ФОП, який є податковим агентом, потрібно знати, чи треба відображати таку виплату в Податковому розрахунку (форма 4ДФ) і з якою ознакою доходу.
Що говорить Податковий кодекс?
Згідно з:
- п. 163.1 ст. 163 ПКУ, об’єктом оподаткування фізособи-резидента є її загальний місячний/річний оподатковуваний дохід.
- Але пп. 165.1.12 ст. 165 ПКУ прямо визначає, що не включаються до оподатковуваного доходу:
🔹 вартість товарів, які надходять платнику як гарантійна заміна,
🔹 грошова компенсація вартості товарів, надана платнику у разі повернення товарів продавцю або особі, уповноваженій на їх гарантійне обслуговування (заміну), протягом гарантійного строку,
🔸 але лише в межах ціни придбання таких товарів.
Тобто грошова компенсація, виплачена покупцю за повернений товар, не оподатковується ПДФО та військовим збором, але її все одно потрібно показати у формі 4ДФ.
Чи подавати в 4ДФ і як правильно?
✅ Так, така виплата підлягає відображенню у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку. Згідно з Порядком № 4, затвердженим Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, вона має ознаку доходу «138».
📌 Ознака доходу «138» у 4ДФ застосовується для:
| Тип виплати | Ознака доходу | Підлягає оподаткуванню? |
|---|---|---|
| Гарантійна заміна товарів | 138 | ❌ Ні |
| Грошова компенсація за повернення товару | 138 | ❌ Ні |
| Інші доходи, не звільнені за ст. 165 ПКУ | Інші коди | ✅ Так |
Висновки
- Грошова компенсація за повернений товар, надана фізичній особі-придбавцю протягом гарантійного строку, не є об’єктом оподаткування ПДФО, якщо не перевищує ціну придбання.
- У формі 4ДФ така виплата відображається із ознакою доходу «138», як неоподатковуваний дохід.
🚀 Консультація з категорії 103.25 ЗІР ДПС
