Покупка з ПДВ – продаж без ПДВ: чи заблокують податкову накладну?

Підприємство (платник ПДВ) придбало послугу без ПДВ, та реалізувало цю послугу з ПДВ. Чи заблокують податкову накладну з цією послугою?

Згідно з наданою інформацією, пряма відповідь на питання, чи буде заблокована податкова накладна в ситуації, коли підприємство (платник ПДВ) придбало послугу без ПДВ та реалізувало її з ПДВ, не міститься. Однак, можна виділити загальні принципи та потенційні аспекти, на які варто звернути увагу.

Формування ПЗ та ПК

Якщо послуга була придбана без ПДВ (наприклад, від неплатника ПДВ або якщо послуга звільнена від оподаткування ПДВ), то податковий кредит за такою операцією не формується.

При подальшій реалізації цієї послуги платником ПДВ з нарахуванням ПДВ, у підприємства виникають податкові зобов’язання з ПДВ.

Відсутність ПК при придбанні та нарахування ПЗ при постачанні

Сама по собі відсутність податкового кредиту при придбанні послуги (через те, що вона була без ПДВ) не є автоматичною підставою для блокування податкової накладної, виданої на постачання цієї послуги з ПДВ. Платник ПДВ зобов’язаний нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ на операції з постачання товарів/послуг, місце постачання яких знаходиться на митній території України, якщо ці операції є оподатковуваними.

Причини блокування податкових накладних (загальні положення):

• Блокування податкових накладних зазвичай відбувається у разі виявлення контролюючими органами ознак ризиковості операції, що може включати:
• Відсутність реальності господарської операції.
• Відсутність первинних документів, що підтверджують придбання або постачання послуги.
• Невідповідність даних податкової накладної наявній інформації про діяльність підприємства.
• Виявлення ризикових платників податків у ланцюгу постачання.

Висновок

У Вашій ситуації, підприємство, як платник ПДВ, правомірно нараховує ПДВ при реалізації послуги, яка є оподатковуваною операцією. Відсутність вхідного ПДВ при її придбанні не є прямою підставою для блокування податкової накладної. Однак, важливо забезпечити повне документальне підтвердження всіх етапів операції (придбання послуги без ПДВ та її подальша реалізація з ПДВ), а також економічну доцільність таких операцій. Будь-які сумніви контролюючих органів щодо реальності операції або її належного документального оформлення можуть призвести до запитів або можливого блокування податкової накладної.