Повернення помилкових коштів і перевищення ліміту ФОП
Чи потрібно ФОП переходити на іншу групу ЄП або відмовлятися від спрощеної системи, якщо кошти в перевищення ліміту зараховані помилково і повернуті в наступному кварталі?
На рахунок ФОП на спрощеній системі оподаткування помилково надійшли кошти, або отримання коштів відбувається за договором, який згодом розривається. Якщо повернення таких коштів відбувається в іншому кварталі, ніж їх зарахування, це може мати податкові наслідки. Нижче — чітке пояснення, коли ФОП зобов’язаний перейти на іншу групу або покинути спрощену систему.
Що каже Податковий кодекс
🧾 Доходом ФОПа на єдиному податку вважається:
За п. 292.1 ПКУ:
Дата надходження коштів (готівкових або безготівкових) = дата отримання доходу.
🟡 Якщо кошти зараховані на рахунок у І кварталі 2025 року, а повернуті у ІІ кварталі 2025 року → вони включаються до доходу І кварталу 2025 року і відповідно впливають на ліміт.
🟨 Кошти, які не включаються до доходу (п. 292.11 ПКУ):
- Повернення авансів, передоплат;
- Повернення коштів у разі розірвання договору;
- Повернення коштів покупцю.
❗ Але якщо повернення відбулось у поточному кварталі. Якщо в наступному (наступних), то дохід все одно вважається отриманим, і ФОП зобов’язаний виконати вимоги щодо зміни групи або відмови від ЄП.
Наслідки: коли ФОП має перейти на іншу групу або покинути спрощенку
| Ситуація | Обов’язок ФОПа |
|---|---|
| Перевищено граничний обсяг доходу | Перехід на іншу (старшу) групу ЄП або перехід на загальну систему |
| Перевищення не виправлено протягом кварталу | 15% податку + з наступного кварталу перехід / відмова |
Обсяги доходу для груп ЄП у 2025 році
| Група | Ліміт доходу | Дії при перевищенні |
|---|---|---|
| 1 група | 167 × МЗП = 1 336 000 грн | Перехід на 2 або 3 групу |
| 2 група | 834 × МЗП = 6 672 000 грн | Перехід на 3 групу |
| 3 група | 1167 × МЗП = 9 336 000 грн | Втрата права на ЄП |
Що має зробити ФОП
| Крок | Строк | Документ |
|---|---|---|
| 1. Подати заяву про перехід на іншу групу/відмову від ЄП | не пізніше 20 числа місяця після кварталу, в якому сталося перевищення | 📒 Заява про застосування спрощеної системи оподаткування: інструкція 2025 |
| 2. Сплатити 15% податку | Разом із податком за період | 📘 ФОП перевищив ліміт доходу на ЄП: заповнення декларації – 2025 |
Висновки
- Дата надходження коштів = дата доходу.
- Якщо повернення коштів відбувається в іншому кварталі, то ФОП зобов’язаний реагувати, навіть якщо дохід був помилковим.
- 🔹 Можливі варіанти:
- — Перехід на іншу групу ЄП
- — Відмова від ЄП
- — Сплата 15% податку
- 🔹 Заяву подаємо до 20 числа наступного місяця після кварталу порушення.
Консультація з категорії 107.01.09
