Помилковий аванс на дивіденди фізособі: повернути не можна зарахувати

Помилково нарахували авансовий внесок з податку на прибуток на дивіденди фізособі: є можливість повернення чи зарахування?

📘 Переплата податку на прибуток з дивідендів: як повернути?

📘 Авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів

Платник податку на прибуток помилково нарахував і сплатив до бюджету авансовий внесок із цього податку під час виплати дивідендів фізичній особі, хоча таке справляння ПКУ не передбачено.

Що говорить ПКУ

Згідно з абзацом четвертим пп. 57.1¹.1.3 ПКУ:

Авансовий внесок з податку на прибуток підприємств, передбачений пп. 57.1¹.1.2 ПКУ, у разі виплати дивідендів фізичним особам не справляється.

📌 Дивіденди фізособам оподатковуються:

• ПДФО — у складі загального оподатковуваного доходу – щодо дивідендів від резидентів за ставкою 5%;
• ВЗ — за ставкою 5%.

Чи можна повернути авансовий внесок?

🔴 Ні. Помилково сплачений авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів фізособам не підлягає ані поверненню, ані зарахуванню в рахунок ІНШИХ податків.

Це право ПКУ не передбачено.

Що можна зробити?

Попри неможливість повернення, ПКУ дозволяє врахувати помилково або надміру сплачені суми з податку на прибуток (у даному випадку – помилково сплачений авансовий внесок) у рахунок майбутніх нарахувань з цього ж податку.

Як діяти:

Крок	Дія
1️⃣	Уточнити, що кошти були сплачені за КВСП 125 (авансовий внесок з податку на прибуток підприємств), а не 101 (податок на прибуток підприємств)
2️⃣	Перевірити, чи вони зафіксовані в інтегрованій картці платника
3️⃣	У декларації з податку на прибуток (або уточнюючий, або звітній) провести самостійне виправлення помилки
4️⃣	Врахувати цю суму у зменшення наступного грошового зобов’язання з податку на прибуток

📌 Важливо

• Сплата податку на прибуток (КВСП 101) та авансових внесків з податку на прибуток (КВСП 125) відбувається на один бюджетний рахунок.
• Ці сплати мають різне цільове призначення, тому помилку відповідної декларації слід виправити самостійно.

Висновок

Повернути авансовий внесок, помилково сплачений при виплаті дивідендів фізичній особі, не можна.
Проте можна врахувати його у рахунок майбутніх платежів із податку на прибуток, якщо самостійно виправити показники декларації.

💡 Консультація в категорії 102.21 ЗІР ДПС

Чи має право платник податку на прибуток повернути помилково нараховані та сплачені авансові внески при виплаті дивідендів на користь ФО?