Послуги від ФОП працівнику у відрядженні: 4ДФ роботодавця

Чи повинна юридична особа роботодавець відображати в додатку 4ДФ до Об’єднаного звіту сплачені працівником кошти ФОПу за послуги у відрядженні?

Відповідь:

❌Ні, робити цього не потрібно.

Відповідно до п.п. 165.1.11 ПКУ, кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт, не включаються до його оподатковуваного доходу.

При цьому якщо працівник під час відрядження самостійно сплачує кошти фізичній особі – підприємцю (ФОП) за надані послуги (наприклад, проживання, транспорт), а потім підприємство компенсує ці витрати, то такі суми не є доходом ФОП від юридичної особи.

Компенсація витрат працівника на відрядження не є доходом ФОП від юрособи.

• Працівник самостійно сплачує кошти за послуги.
• Юридична особа лише компенсує працівнику витрати.
• Виплати не здійснюються напряму ФОПу від підприємства.

Юридична особа не є податковим агентом щодо таких виплат ФОПу.

• Юрособа не утримує і не сплачує ПДФО чи військовий збір.
• Немає обов’язку відображати такі операції у додатку 4ДФ Податкового розрахунку.

Відповідно до п. 177.8 ПКУ, працівник, який здійснює оплату послуг ФОП, повинен отримати підтвердні документи, зокрема копію реєстраційних документів ФОП.

Але ці документи слугують для підтвердження витрат, а не для відображення виплат у 4ДФ.

Це підтверджують фахівці ДПС у консультації з категорії 103.25 ЗІР ДПС.