Постачальник переплутав платника і неплатника ПДВ у податковій накладній

Постачальник помилково склав та зареєстрував податкову накладну на платника ПДВ як на неплатника ПДВ. Як це виправити?

На дату виникнення податкового зобов’язання з ПДВ постачальник склав податкову накладну на покупця, як неплатника ПДВ, та зареєстрував її. Але згодом покупець звернувся до постачальника з проханням про правильну ПН – адже він, мовляв, на дату складання ПН мав статус платника ПДВ.

Добре, що про виправлення такої помилки висловилась ДПС.

Хто винен і хто постраждав?

• Зі свого боку – винен покупець. Адже він мав своєчасно повідомити постачальника про свій статус платника ПДВ та дати свій ІПН. До того ж сучасні облікові системи надають покупцю можливість попереднього перегляду складеної на нього ПН. Тож він має нарікати собі за втрачений податковий кредит – адже в нього відсутня належна зареєстрована ПН, яка давала би на це право.
• Зі свого боку – особливо за великої суми операції – постачальник мав би вчасно перевірити дані покупця. Зокрема, щодо наявного у того статусу платника ПДВ. Проте податкових претензій до постачальника немає: податкові зобов’язання за операцією він жодним чином не занизив.

Кроки для виправлення помилки за її виявлення протягом звітного місяця

• Постачальник датою виявлення помилки складає та реєструє розрахунок коригування з причиною коригування «103» (помилка в ПН). Такий РК мінусує в нуль податкове зобов’язання за помилковою ПН на неплатника ПДВ. Хоч такий РК і є «зменшуючим», реєструвати його має саме постачальник – адже помилкова ПН складена на неплатника ПДВ.
• Потім постачальник складає та надає на реєстрацію нову правильну ПН на покупця — платника ПДВ. Ця ПН складається на дату виникнення податкових зобов’язань з ПДВ за операцією і повинна бути надана на реєстрацію в ЄРПН у встановлені ПКУ строки. За порушення строку реєстрації – штраф.

Відображення в податковій декларації з ПДВ за звітний місяць

• показники помилково складеної ПН на неплатника ПДВ та РК до неї не відображаються.
• показники правильно складеної ПН на платника ПДВ відображаються за загальними правилами.

Висновок

1. Для нівелювання в нуль помилкової ПН на неплатника ПДВ податківці радять скласти та зареєструвати в ЄРПН зменшуючий РК з причиною «103». Якщо дати помилкової ПН та мінусового РК до неї припали на один звітний місяць, їх показники в податковій декларації з ПДВ не відображаються.
2. Після нівелювання помилкової ПН на неплатника ПДВ, постачальник має скласти та зареєструвати в ЄРПН правильну ПН на належного платника ПДВ.
3. За більш складної ситуації – наприклад, з іншим часом звернення покупця, проблемами з реєстрацією ПН чи РК – можливий варіант залишити все як є. А втрачений покупцем податковий кредит у майбутньому компенсувати йому аналогічними знижками тощо.