Поверненні товару: чи оподатковується ПДФО та відображається у 4ДФ
Чи повинна юридична особа – продавець відображати у додатку 4ДФ до Розрахунку та оподатковувати ПДФО кошти, які вона повертає фізичній особі – покупцю при поверненні товару належної якості протягом 14 днів, якщо цей товар не пов’язаний із гарантійним обслуговуванням?
Відповідь
❌ Ні, такі кошти не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.
✅ У додатку 4ДФ вони відображаються з ознакою доходу «138».
Нормативне обґрунтування
Згідно з п. 163.1 ст. 163 ПКУ об’єктом оподаткування є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Стаття 165 ПКУ визначає перелік доходів, що не включаються до такого доходу.
Відповідно до п.п. 165.1.12 ст. 165 ПКУ не включаються:
- вартість товарів, що надходять як гарантійна заміна;
- грошова компенсація вартості товарів, повернутих продавцю (або уповноваженій особі), протягом гарантійного строку, але не вище ціни придбання.
Ст. 9 Закону про захист прав споживачів № 1023 передбачає право покупця протягом 14 днів (не рахуючи дня купівлі) обміняти товар належної якості або розірвати договір і отримати назад кошти.
Звітність у додатку 4ДФ
Згідно з п.п. «б» п. 176.2 ПКУ, податкові агенти зобов’язані подавати Розрахунок сум доходу, нарахованого фізичним особам.
У довіднику ознак доходів (додаток 2 до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4) визначено:
- грошова компенсація вартості товарів, повернених протягом гарантійного строку, відображається з ознакою доходу «138».
Висновки
- Повернені кошти фізичній особі за товар належної якості протягом 14 днів не оподатковуються ПДФО.
- У додатку 4ДФ їх потрібно відобразити з ознакою доходу «138».
- Сума компенсації не може перевищувати первісну вартість товару.
