Повернення ПДВ після анулювання реєстрації: алгоритм
Як платнику ПДВ після анулювання реєстрації повернути залишок коштів з електронного рахунку в СЕА ПДВ?
Що робити із залишком коштів на електронному рахунку в СЕА ПДВ після анулювання реєстрації платника? Чи можна їх повернути на поточний рахунок підприємства і як правильно оформити документи?
Податковий кодекс України встановлює спеціальний порядок списання, повернення та перерахування надміру сплачених коштів із ПДВ-рахунку. Для цього потрібно врахувати норми п. 200¹.8 та ст. 43 ПКУ, а також порядок подання останньої декларації з ПДВ із додатком Д3.
Ключові слова для пошуку: повернення коштів із СЕА ПДВ, анулювання реєстрації платника ПДВ, залишок на електронному рахунку, додаток Д3 до декларації з ПДВ, повернення надміру сплаченого ПДВ, ПКУ ст. 43.
Порядок списання та повернення коштів з електронного рахунку в СЕА ПДВ
Списання коштів до бюджету
Здійснюється на підставі реєстру ДПС, надсилають до Державного казначейства (п. 200¹.8 ПКУ).
У разі анулювання ПДВ-реєстрації податкові зобов’язання з метою списання визначаються за останньою декларацією.
Повернення залишку з електронного рахунку
Разом з останньою декларацією з ПДВ подається додаток Д3.
У ньому обов’язково заповнюються таблиці 2 та 3.
Як заповнити додаток Д3
Таблиця 2 (розрахунок суми до повернення):
- Графа 1 – кошти на ПДВ-рахунку на дату подання останньої декларації.
- Графа 2 – сума узгодженого податкового зобов’язання з ПДВ (рядок 18 останньої декларації).
- Графа 3 – податковий борг на дату подання останньої декларації (якщо боргу немає – графа порожня).
- Графа 4 – сума до повернення: (гр.1 – гр.2 – гр.3).
Таблиця 3 (реквізити для повернення):
- сума до повернення (графа 4 таблиці 2);
- реквізити поточного рахунку: IBAN + найменування банку.
Важливі нюанси
⚠️ Після анулювання реєстрації платника ПДВ залишок на рахунку в СЕА ПДВ перераховується до бюджету, а рахунок закривається.
Для повернення надміру сплачених податкових зобов’язань діє механізм, передбачений ст. 43 ПКУ:
- кошти повертаються на рахунок платника в СЕА ПДВ,
якщо такий рахунок уже закрито – на поточний рахунок у банку.
Обов’язкова умова: подання заяви про повернення (п. 43.3 ст. 43 ПКУ).
Висновки
- У разі анулювання реєстрації ПДВ платник зобов’язаний подати останню декларацію з ПДВ.
- Для повернення на поточний рахунок залишку коштів на електронному рахунку з останньою декларацією з ПДВ подайте додаток Д3 (заповніть таблиці 2 та 3).
- Кошти можуть бути повернуті: (1) на рахунок у СЕА ПДВ (якщо він ще діє); (2) після закриття електронного рахунку – на поточний рахунок у банку.
- 📌 Щоб повернути кошти, вже перераховані до держбюджету, обов’язково подайте заяву на повернення коштів за процедурою ст. 43 ПКУ.
- Для бухгалтера: не забудьте до останньої декларації з ПДВ додати Д3 та перевірте заповнення таблиць 2 та 3, адже саме вони визначають суму повернення та реквізити, куди надійдуть кошти.
Висновок для практики: повернення залишку із СЕА ПДВ після анулювання реєстрації можливе, але лише за умови правильного заповнення останньої декларації з додатком Д3, а потім – заяви на повернення коштів.
