Повернули кошти? Подавай уточненку!
Друзі, маємо цікавий інформаційний привід. Податківці змінили підхід, який тримався багато років. Йдеться про випадок, коли ФОП на єдиному податку повертає раніше отримані кошти. Аванс, наприклад. Тепер податківці кажуть, що слід подавати уточнюючу звітність!
Зміни стосуються ситуації, коли отримання і повернення коштів / авансу відбулося в різних звітних періодах. Тобто якщо мова про платників ЄП групи 3 — в різних календарних кварталах, а якщо мова про платників ЄП груп 1 та 2 — то в різних календарних роках.
Зміни стосуються ситуації, коли отримання і повернення коштів / авансу відбулося в різних звітних періодах. Якщо мова про платників ЄП групи 3 — в різних календарних кварталах, а якщо мова про платників груп 1 та 2 — то в різних календарних роках.
Податківці давали такі роз’яснення:
— спочатку ФОП має показати отримані кошти / аванс у складі доходів — у ЄП-декларації за той звітний період, коли їх було отримано,
— а у періоді повернення здійснити перерахунок доходу, тобто зменшити дохід на суму повернутих коштів / авансу, і зазначити результати такого перерахунку в ЄП-декларації за той період, в якому ФОП повернув кошти клієнтові.
Категорія 107.01.07 БЗ
Принциповий момент полягав в тому, що ФОП не вдавався до уточнення звітності, натомість він зменшував поточний дохід.
Відповідна консультація податківці тривалий час мала примітку «ВІДПОВІДЬ УТОЧНЮЄТЬСЯ!». Тим не менш податківці її не змінювали.
Але ось уже маємо такий факт, що цій (вже, виходить, старій) консультації податківці присвоїли термін дії «до 24.10.2024» та перевели її до нечинних.
Натомість ми отримали нову консультацію з оновленим висновком.
Згідно з п.п. 5 п. 292.11 ПКУ до складу ЄП-доходу не включаються «суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) — платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів»
Хоча норми ПКУ не змінилися.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109
БЗ 107.01.07
Як ФОП – платник ЄП (першої – третьої груп)… у разі розірвання договору відображає у податковій декларації платника ЄП повернення коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги)?
…
Якщо повернення суми коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) відбувається в іншому податковому періоді, платник єдиного податку повинен уточнити показники усіх попередньо поданих Декларацій, в яких до доходів була включена така сума (авансу, передплати). Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданих Декларацій.
Втім у своєму новому роз’ясненні податківці вже зазначають: якщо отримання і повернення коштів / авансу відбулося в різних звітних періодах, то ФОП спочатку (у періоді отримання) включає їх в єдиноподатковий дохід / показує в ЄП-звітності, а після цього (у періоді повернення) виключає їх із єдиноподаткового доходу — через уточнення поданої ЄП-звітності.
Тобто слід діяти саме через подання уточнень до раніше поданих декларацій з єдиного податку!
До речі, важлива деталь. Старий підхід податківців виник не на порожньому місці, а був пов’язаний з обліковими тонкощами ФОП на єдиному податку . Адже в обліку ФОП на єдиному податку повернення традиційно відображається як зменшення поточного доходу.
Тепер податківці вимагають у разі отримання та повернення авансу в різних звітних періодах подавати уточнюючу ЄП-звітність. Це створює питання щодо ведення обліку.
У такому випадку повернення коштів не повинно впливати на показники поточного звітного періоду. Натомість воно має зменшувати дохід того періоду, коли кошти були отримані.
Тепер податківці вимагають у разі отримання та повернення авансу в різних звітних періодах подавати уточнюючу ЄП-звітність. Це створює питання щодо ведення обліку. У такому випадку, повернення коштів не повинно впливати на показники поточного звітного періоду. Натомість повернення має зменшувати дохід того періоду, коли кошти були отримані.
Якщо ж ми в обліковому регістрі покажемо повернення як зменшення поточного доходу, наш облік не відповідатиме звітності. Отже, якщо ми подаємо уточнюючу звітність, то і в обліковому регістрі треба діяти як при виправленні помилки. Це означає, що повернення слід показувати поточним записом, але за правилами виправлення помилок. Ми рекомендуємо !до запису про повернення в обліковому регістрі додавати пояснювальну довідку. У ній варто вказати, коли були отримані кошти, коли повернуті, та на якій підставі. Цю довідку слід зберігати разом з журналом чи таблицею обліку ФОП.
Про виправлення помилок ми розповідали у цій статті.
На закінчення ще раз наголошуємо, що зміна позиції податківців стосується лише випадку, коли отримання і повернення коштів / авансу відбулося в різних звітних періодах.
