Повідомлення щодо розблокування ПН/РК
Що подавати для розблокування ПН/РК?
Ситуація: Ви переконалися, що причина зупинення направленої вами на реєстрацію податкової накладної — це ризиковість операції? Тоді, щоб її розблокувати, слід подати податківцям пояснення. Якщо ж ризиковий статус присвоїли ПДВ-платнику, то спершу потрібно вийти з категорії ризикових платників, а вже потім подавати документи на розблокування податкової накладної.
Розблокувальний комплект включає (п. 4 Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджений наказом Мінфіну від 12.12.2019 № 520):
1) письмові пояснення;
2) копії підтвердних документів.
Зазначений пакет направляють у вигляді повідомлення про подання пояснень та копій документів. Ідентифікатор форми – J/F1312603.
До повідомлення окремими додатками (J/F1360102) прикріплюють копії документів, що підтверджують реальність здійснення конкретної операції, зазначеної в заблокованій податковій накладній.
Як заповнити повідомлення на розблокування ПН/РК?
ТОВ «Троянда» направило на реєстрацію податкову накладну від 22 липня 2024 за номером 745, складену на адресу ТОВ «Фарм», з обсягом постачання 18 тис. грн і сумою ПДВ — 3600 грн. Ця податкова накладна була заблокована за критерієм один ризиковості операцій («пересорт»). Про те, як саме працює цей критерій, ви можете дізнатися зі статті, посилання на яку ми залишимо під відео.
19 серпня 2024 року регіональній комісії направлено повідомлення № 13 . У такому повідомленні:
— у полі «Податковий номер платника податку» — проставляємо податковий номер свого підприємства;
— у поле «Найменування» — заносимо найменування свого підприємства;
— а у полі «Контролюючий орган, до якого подається документ» — зазначаємо код та найменування контролюючого органу за основним місцем обліку.
Табличну частину повідомлення заповнюємо згідно з табличною частиною заблокованої податкової накладної. А саме:
— у графі 1 «номер згідно порядку» — проставляємо одиницю. Якщо вирішили подати письмові пояснення та копії документів до декількох податкових накладних, тоді відповідно їх пронумеруєте;
— у графі 2 «Дата складання ПН/РК» — вказуємо — 22.07.2024;
— у графі 3 «Порядковий номер ПН/РК» — зазначаємо — 745;
— у графі 4 «Номер філії» — проставляємо прочерк;
— у графу 5 — заносимо реєстраційний номер за квитанцією, якою повідомлено про зупинку податкової накладної;
— у графі 6 — зазначаємо індивідуальний податковий номер покупця ТОВ «Фарм», а у графі 7 — його найменування;
— у графі 8 — вказуємо 18 тис. грн — обсяг постачання без ПДВ, а суму ПДВ — 3600 грн відображаємо у графі 9.
Під таблицею проставляємо кількість додатків — у нашому випадку це 78 .
І тут увага! Кількість додатків «Документ довільного формату» для подання копій документів обов’язково має дорівнювати загальній кількості сканкопій, вказаній у полі «Кількість додатків» повідомлення. При цьому загальна кількість документів довільного формату (файлів) не повинна перевищувати 100 штук. Хоча один файл може містити копії кількох документів, за умови, що його розмір не перевищує 2 Мегабайта.
Щодо письмових пояснень, то їх можна подати на вибір одним із двох способів:
— перший — прямо в самому повідомленні в полі «Пояснення» описуємо операцію, відображену в заблокованій податковій накладній. Однак, найімовірніше, розмір поля «Пояснення» не дозволить викласти всю необхідну інформацію,
— тому вдаємося до другого варіанту. Подаємо пояснення окремим документом довільного формату. А в полі «Пояснення» робимо запис, наприклад, такий: «Пояснення до Повідомлення викладені в окремому документі на двох аркушах, що додаються».
Що писати в поясненнях?
Єдиного шаблону пояснень не існує. Адже багато залежить від самої господарської операції, її характеру, а також від специфіки діяльності конкретного підприємства.
Загалом пояснення мають бути лаконічними і змістовними. Вкластися бажано максимум у дві сторінки тексту.
За роз’ясненнями податківців, пояснення орієнтовно мають містити інформацію про:
— суть операції, за якою була заблокована податкова накладна,
— спеціальні дозволи на виконання робіт / послуг (у разі потреби);
— основні засоби, які використовуються при здійсненні операції (власні / орендовані / залучені);
— трудові ресурси (основні працівники, сезонні робітники), штатний розпис;
— джерела формування податкового кредиту — тобто за рахунок чого він сформований.
Оскільки ідеться про розблокування податкової накладної щодо конкретної операції, то у пояснення не потрібно вносити загальні відомості та зазначати всі реєстраційні дані, усі види діяльності, дані про платника ПДВ тощо. Також не слід посилатися на статті Податкового кодексу, відповідно до яких фіскали мають зареєструвати податкову накладну.
Щодо розблокувальних документів, то їх орієнтовний (невичерпний) перелік знайдете у статті за посиланням під відео. І пам’ятайте! Податківці чіпляються до наявності форми № 20-ОПП. Тобто відомості про об’єкти оподаткування обов’язково мають бути направлені фіскалам. Якщо це не зробили, то форму № 20-ОПП обов’язково подайте.