Поворотна та безповоротна фінансова допомога ФОПу: податки
Розглянемо правила оподаткування поворотної та безповоротної фінансової допомоги, яку надають підприємцю. Єдиний податок, ПДФО та військовий збір.
Поворотна фінансова допомога
Поворотна фінансова допомога — це кошти, що надаються на підставі зазвичай строкового договору позики, який має дві важливі ознаки:
- Відсутня умова щодо нарахування процентів або інших видів компенсацій за користування коштами;
- Обов’язкова умова щодо повернення коштів.
Податкові наслідки поворотної фіндопомоги для ФОПа
- Поворотна фіндопомога не відображається в обліку та звітності ФОПа – надавача і не впливає на його об’єкт оподаткування, зокрема, ЄП;
- Систематичне надання фіндопомоги ФОПом на ЄП може стати причиною втрати ним права перебування на спрощеній системі через інкриміновані податківцями ознаки фінансового посередництва;
- Поворотна фіндопомога не відображається в обліку та звітності ФОПа – отримувача і за умови вчасного повернення не впливає на його об’єкт оподаткування, зокрема, ЄП.
Безповоротна фінансова допомога
Безповоротна фінансова допомога — це кошти, що надаються без зобов’язання про повернення. Зазвичай – за договорами дарування або іншіми подібними. Як така може бути розцінена не повернена поворотна фіндопомога.
Податкові наслідки безповоротної фіндопомоги для ФОПа
Безоворотна фіндопомога не відображається в обліку та звітності ФОПа – надавача і не впливає на його об’єкт оподаткування, зокрема, ЄП.
Безповоротна фіндопомога, отримана ФОПом, зокрема, на ЄП, не є результатом від здійснення ним підприємницької діяльності, а тому розглядається як додаткове благо фізичної особи.
За виплати безповоротної фіндопомоги ФОПу її надавач, як податковий агент:
- Утримує з неї ПДФО за ставкою 18%;
- Утримує з неї ВЗ за ставкою 5%;
- У додатку 4ДФ до об’єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ застосовує до безповоротної фіндопомоги ознаку доходу «126», що вказує на те, що це не є доходом від підприємницької діяльності..
Висновки
- Поворотна фінансова допомога не впливає на об’єкт оподаткування ФОПа, зокрема, на ЄП, а також не відображається в обліку та звітності ФОПа – ані надавача, ані отримувача.
- Безповоротна фінансова допомога не відображається в обліку та звітності ФОПа – надавача, а ФОПом – отримувачем, у тому числі – на ЄП, включається до складу оподатковуваного доходу як додаткове благо фізичної особи і обкладається ПДФО 18% та ВЗ 5%.
