Працевлаштований ФОП і ЄСВ за себе: коли подавати Додаток 1 та сплачувати внесок
💵 Загальне правило: якщо ФОП ще працює за трудовим договором, то він не платить ЄСВ за себе. Але інколи платить. Як і коли? А також, як заповнити додаток з ЄСВ до річної декларації? Покажемо на прикладах.
Загальне правило для працевлаштованого ФОП
ФОП, який має основне місце роботи (а з 01.10.2025 – будь-яке, і сумісництво також), не сплачує ЄСВ «за себе», якщо роботодавець:
- нарахував зарплату;
- сплатив ЄСВ не менше мінімального страхового внеску за відповідний місяць.
🔔 Але якщо хоча б одна з цих умов не виконана — обов’язок зі сплати ЄСВ переходить на ФОП.
Коли ФОП зобов’язаний сплачувати ЄСВ «за себе»
ФОП самостійно визначає базу нарахування ЄСВ та сплачує внесок, якщо роботодавець:
- Не нараховував і не сплачував ЄСВ взагалі, зокрема:
- працівник весь місяць перебував у відпустці без збереження зарплати;
- Сплатив ЄСВ у сумі меншій за мінімальний страховий внесок, наприклад:
- прийняття або звільнення в середині місяця.
Для ФОП на єдиному податку така сплата є обов’язковою.
Важливі обмеження при самостійній сплаті ЄСВ
При самостійному визначенні бази ЄСВ ФОП повинен дотримуватись таких правил:
- 🔹 база нарахування:
- не менше мінімальної зарплати;
- не більше максимальної величини бази ЄСВ;
- 🔹 сума ЄСВ:
- не менше мінімального страхового внеску.
Показники 2025 року
| Показник | Розмір |
|---|---|
| Мінімальна зарплата | 8000,00 грн |
| Ставка ЄСВ | 22 % |
| Мінімальний страховий внесок | 1760,00 грн |
Важливе застереження ❗
👉 Законодавством не передбачена доплата різниці між сумою ЄСВ, яку сплатив роботодавець, і мінімальним страховим внеском.
Тобто:
- якщо роботодавець сплатив ЄСВ менше 1760,00 грн — ФОП сплачує повну суму ЄСВ «за себе», а не різницю;
- якщо роботодавець сплатив ЄСВ не менше мінімального — ФОП може не сплачувати ЄСВ за себе.
Як заповнювати Додаток 1 (ЄСВ) працевлаштованому ФОП
1️⃣ Місяці, за які роботодавець:
- не сплачував ЄСВ, або
- сплатив менше мінімального
У Додатку 1 зазначають:
| Графа | Значення |
|---|---|
| графа 2 | 8000,00 грн |
| графа 3 | 22 % |
| графа 4 | 1760,00 грн |
2️⃣ Місяці, в яких роботодавець сплатив ЄСВ у повному обсязі
| Графа | Значення |
|---|---|
| графа 2 | 0,00 грн |
| графа 3 | 22 % |
| графа 4 | 0,00 грн |
Практичні приклади
▶ Приклад 1. Відпустка без збереження зарплати
ФОП має основне місце роботи.
З січня по вересень 2025 року роботодавець сплачував ЄСВ не менше мінімального.
У жовтні, листопаді та грудні 2025 року ФОП перебував у відпустці без збереження зарплати, ЄСВ роботодавець не сплачував.
📌 Рішення:
ФОП зобов’язаний самостійно сплатити ЄСВ «за себе» за жовтень, листопад і грудень 2025 року та відобразити ці суми у Додатку 1. Приклад заповнення додатка по ЄСВ наводимо нижче.
▶ Приклад 2. Працевлаштування посеред місяця — ЄСВ менше мінімального
ФОП працевлаштувався з 17.11.2025 р. Оклад — 12000,00 грн. Зарплата за листопад — 6000,00 грн, ЄСВ сплачено роботодавцем — 1320,00 грн.
📌 Рішення:
Оскільки роботодавець сплатив ЄСВ менше 1760,00 грн, ФОП сплачує ЄСВ «за себе» у повному розмірі 1760,00 грн за листопад. І відповідно за попередні місяці також має бути сплачено ЄСВ (якщо не було підстав для звільнення).
Приклад заповнення додатка з ЄСВ наводимо нижче.
▶ Приклад 3. Працевлаштування посеред місяця — ЄСВ більше мінімального
Давайте припустимо, що оклад працівника більше. І на основі попереднього приклада розглянемо іншу ситуацію. ФОП працевлаштувався з 17.11.2025 р. Оклад — 25000,00 грн. Зарплата за листопад — 12500,00 грн, ЄСВ сплачено роботодавцем — 2750,00 грн.
📌 Рішення:
Роботодавець сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального, тому ФОП може не сплачувати ЄСВ «за себе» за листопад. У Додатку 1 за цей місяць — нульові показники. Приклад заповнення наведено нижче.
Корисна порада бухгалтеру та ФОПу
🔍 Для перевірки фактичної сплати ЄСВ роботодавцем ФОП може формувати:
- довідку ОК-5;
- довідку ОК-7.
Це дозволяє уникнути помилок при заповненні Додатку 1 та своєчасно виявити місяці, за які потрібно доплатити ЄСВ.
Якщо довідку сформувати ще не вдається (бо звіт за попередній місяць роботодавцем ще не подано), то можна звернитусь до роботодавця з письмовою довідкою про доходи. У ній має бути вказана сума нарахованого доходу та, серед іншого, ЄСВ.
Висновки
- Працевлаштований ФОП сплачує ЄСВ «за себе», якщо роботодавець не сплатив або сплатив менше мінімального внеску.
- Доплата різниці не передбачена — або повна сплата ФОПом, або відсутність обов’язку.
- У Додатку 1 застосовуються різні правила заповнення залежно від факту сплати ЄСВ роботодавцем.
- Контроль доцільно здійснювати через ОК-5 / ОК-7.
