Правила надання податкової соціальної пільги у 2026 році

📢 ДПС надало роз’яснення щодо надання ПСП у 2026 році, зокрема, на дітей, осіб з інвалідністю, застосування до авансу та неповного робочого часу.

Ми наводимо консультації ЗІР ДПС із відповідями податкової на запитання щодо ПСП.

Сума ПСП та дохід

❓ На яку ПСП та при якому граничному доході платник податку має право на зменшення доходу у вигляді заробітної плати від одного роботодавця?

📌 Право на ПСП
Відповідно до пп. 169.1.1 ПКУ, будь-який платник ПДФО має право на податкову соціальну пільгу (ПСП) щодо доходу у вигляді заробітної плати, отриманої від одного роботодавця.

📌 Розмір ПСП
ПСП становить 50 % прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного року.
➡️ У 2026 році прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3328 грн,
➡️ ПСП = 1664,00 грн (3328 грн × 50 %).

📌 Граничний дохід для застосування ПСП
Згідно з абз. першим пп. 169.4.1 ПКУ, ПСП застосовується, якщо місячний дохід у вигляді зарплати не перевищує:
➡️ прожитковий мінімум × 1,4,
➡️ з округленням до найближчих 10 грн.

📌 Показники 2026 року

• Прожитковий мінімум на 01.01.2026 — 3328 грн
• Граничний дохід для ПСП: 4660,00 грн (3328 × 1,4)
• Розмір ПСП: 1664,00 грн

⚠️ Важливо
ПСП застосовується лише до зарплати та прирівняних до неї виплат і лише за одним місцем роботи. Якщо дохід перевищує 4660 грн, право на ПСП у відповідному місяці втрачається.

ПСП на дітей

❓ На яку ПСП має право платник податку на доходи фізичних осіб, який утримує двох і більше дітей віком до 18 років?

📌 Базова податкова соціальна пільга (ПСП)

• Кожен платник ПДФО має право на зменшення місячного оподатковуваного доходу у вигляді зарплати на суму ПСП (п.п. 169.1.1 ПКУ).
• Розмір ПСП дорівнює 50 % прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01.01 звітного року.
• У 2026 році базова ПСП становить 1664,00 грн.

👨‍👩‍👧‍👧 ПСП для платника з двома і більше дітьми до 18 років

Платник, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на ПСП у розмірі 100 % базової пільги — 1664,00 грн на кожну дитину (п.п. 169.1.2 ПКУ).

💰 Граничний дохід для застосування ПСП

ПСП застосовується, якщо місячний дохід у вигляді зарплати не перевищує:
прожитковий мінімум × 1,4, округлений до 10 грн (абз. 1 п.п. 169.4.1 ПКУ).

У 2026 році граничний дохід становить 4660,00 грн (3328,00 грн × 1,4).

🔢 Граничний дохід для одного з батьків при ПСП на дітей

Якщо застосовується ПСП за п.п. 169.1.2 ПКУ, граничний розмір доходу для одного з батьків визначається як: 4660,00 грн × кількість дітей.

✅ Ключовий висновок

У 2026 році ПСП становить 1664,00 грн (базова) або 1664,00 грн на кожну дитину для платників, які утримують двох і більше дітей, за умови дотримання граничного доходу, розрахованого з урахуванням кількості дітей.

❓ На яку ПСП та при якому граничному розмірі доходу мають право батьки, які утримують двох спільних дітей віком до 18 років, разом проживають, але не перебувають у офіційно зареєстрованому шлюбі?

👨‍👩‍👧‍👧 ПСП на двох і більше дітей

• Платник податку, який утримує двох або більше дітей віком до 18 років, має право на ПСП у розмірі 100 % базової пільги на кожну дитину (пп. 169.1.2 ПКУ).
• У 2026 році: 1664,00 грн × кількість дітей.

📈 Граничний дохід для одного з батьків

• Для одного з батьків граничний дохід визначається як:
  4660,00 грн × кількість дітей (пп. 169.4.1 ПКУ).
• У 2026 році:
  • для одного з батьків, який застосовує ПСП на двох дітей — 9320,00 грн/міс;
  • для другого з батьків — 4660,00 грн/міс.

📝 Порядок застосування ПСП

• ПСП застосовується з дня подання роботодавцю заяви та підтвердних документів (пп. 169.2.2 ПКУ).
• Перелік документів та порядок їх подання затверджено постановою КМУ від 29.12.2010 № 1227.

✅ Висновок: батьки, які утримують двох спільних дітей до 18 років, проживають разом, але не перебувають у зареєстрованому шлюбі, мають право на ПСП 1664,00 грн на кожну дитину у 2026 році за умови дотримання вимог ст. 169 ПКУ.

При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у 2025 році – 9320,00 грн. на місяць, другому – 4660,00 грн.

❓ Чи мають право на ПСП та у якому розмірі батьки, які мають двох дітей, одна з яких є дитиною з інвалідністю?

👨‍👩‍👧‍👧 ПСП на двох і більше дітей до 18 років

• Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на ПСП у розмірі 100 % базової пільги на кожну дитину (пп. 169.1.2 ПКУ).
• У 2026 році: 1664,00 грн на кожну дитину.
• ПСП застосовується з урахуванням граничного доходу, визначеного за пп. 169.4.1 ПКУ.

♿ ПСП на дитину з інвалідністю

• Платники податку, які утримують дитину з інвалідністю віком до 18 років, мають право на ПСП у розмірі 150 % базової пільги (пп. 169.1.3 ПКУ).
• У 2026 році: 2496,00 грн на кожну таку дитину.

➕ Поєднання кількох підстав для ПСП

• Якщо платник податку має право на ПСП з двох і більше підстав, застосовується одна пільга — з найбільшим розміром (пп. 169.3.1 ПКУ).
• Виняток: якщо платник утримує двох і більше дітей, у тому числі дитину з інвалідністю, ПСП на дитину з інвалідністю додається до ПСП на інших дітей (пп. «б» пп. 169.1.3 ПКУ).

✅ Підсумок: у 2026 році платник ПДФО, який утримує:

• двох дітей, з яких одна з інвалідністю — ПСП надається в сумі 1664,00 грн + 2496,00 грн, за умови дотримання вимог ст. 169 ПКУ.
• одну дитину без інвалідності — 1664,00 грн ПСП;
• одну дитину з інвалідністю — 2496,00 грн ПСП;

❓ Чи має право на ПСП батько, який утримує трьох дітей віком до 18 років, але двоє з яких є його рідними та одна дитина дружини, яка не всиновлена?

👶 Усиновлення

• Усиновлення здійснюється на підставі рішення суду (ст. 207, 208 СКУ).
• Усиновлювач набуває усіх прав і обов’язків батьків щодо усиновленої дитини (п. 4 ст. 232 СКУ).

👨‍👩‍👧‍👧 ПСП на двох і більше дітей

• Платник податку, який утримує двох і більше дітей до 18 років, має право на ПСП у розмірі 100 % базової пільги (1664,00 грн) на кожну дитину (пп. 169.1.2 ПКУ).
• Граничний дохід для одного з батьків визначається як 4660,00 грн × кількість дітей.

❗ Ключовий висновок

• Якщо чоловік не усиновив дитину дружини від першого шлюбу, у нього не виникає обов’язку щодо її утримання, а отже, відсутнє право на ПСП щодо такої дитини.
• Водночас він має право на ПСП лише щодо власних дітей:
  • 1664,00 грн на кожну дитину,
  • за умови, що місячна зарплата не перевищує 9320,00 грн (4660,00 × 2)
  • та дотримання вимог ст. 169 ПКУ.

❓ Чи має право на ПСП батько, який має двох (чи більше дітей) віком до 18 років, але одна (чи більше) із них проживає з дружиною від першого шлюбу?

📄 Документи для застосування ПСП на двох дітей

• Відповідно до п.п. 3 п. 5 Порядку № 1227, разом із заявою роботодавцю для застосування ПСП подаються:
  • копії свідоцтв про народження дітей (або документи про встановлення батьківства / віку дітей);
  • для опікунів — копія рішення органу опіки та піклування.

⚖️ Підтвердження факту утримання дитини, яка проживає окремо

Питання утримання дитини регулює Сімейний кодекс України.

Батьки можуть укласти нотаріально посвідчений договір про здійснення батьківських прав і обов’язків тим із них, хто проживає окремо (ч. 4 ст. 157 СКУ).

❗ Ключовий висновок

Якщо батько має двох дітей до 18 років, але одна дитина проживає окремо з матір’ю від першого шлюбу, для застосування ПСП за п.п. 169.1.2 ПКУ він зобов’язаний підтвердити факт утримання цієї дитини.

Окрім документів із Порядку № 1227, роботодавцю подаються підтвердні документи, зокрема:

• довідка органу опіки та піклування;
• рішення суду;
• нотаріально посвідчений договір між колишнім подружжям;
• рішення суду про стягнення аліментів.

❓ Чи має право платник податку, який утримує двох чи більше дітей, на застосування ПСП, якщо протягом звітного року дитині або дитині з інвалідністю виповнилось 18 років?

👨‍👩‍👧‍👧 ПСП на двох і більше дітей до 18 років

Платник, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на ПСП у розмірі 100 % базової пільги на кожну дитину (п.п. 169.1.2 ПКУ).

Розмір ПСП на одну дитину:

• 2023 рік – 1342,00 грн
• 2024 рік – 1514,00 грн
• 2025 рік – 1514,00 грн
• 2026 рік – 1664,00 грн

♿ ПСП у підвищеному розмірі – 150 %

• ПСП у розмірі 150 % базової пільги надається платнику, який (п.п. 169.1.3 ПКУ):
  • є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем), опікуном або піклувальником — на кожну дитину до 18 років;
  • утримує дитину з інвалідністю — на кожну таку дитину до 18 років.
• Розмір ПСП 150 %:
  • 2023 рік – 2013,00 грн
  • 2024 рік – 2271,00 грн
  • 2025 рік – 2271,00 грн
  • 2026 рік – 2496,00 грн

📅 Строк застосування ПСП на дітей

ПСП за п.п. 169.1.2 та п.п. «а», «б» п.п. 169.1.3 ПКУ надається:

• до кінця року, в якому дитині виповнюється 18 років;
• у разі смерті дитини — до кінця року, в якому настала смерть (п.п. 169.3.3 ПКУ).

ПСП чорнобильцям

❓ На яку ПСП мають право особи, віднесені до першої або другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи?

☢️ Пільги для осіб, постраждалих від Чорнобильської катастрофи

Громадянам 1 та 2 категорії постраждалих надаються податкові пільги відповідно до податкового законодавства (п. 18 ч. 1 ст. 20, п. 1 ч. 1 ст. 21 Закону № 796-ХІІ).

💰 ПСП для чорнобильців 1 – 2 категорії

• Платники податку, віднесені до 1 або 2 категорії постраждалих, мають право на податкову соціальну пільгу у розмірі 150 % базової ПСП (п.п. «в» п.п. 169.1.3 ПКУ).
• Розмір ПСП у 2026 році:
  • базова ПСП — 1664,00 грн
  • 150 % ПСП — 2496,00 грн

📉 Умова застосування ПСП

• ПСП застосовується до доходу у вигляді заробітної плати, якщо місячний дохід не перевищує граничний розмір (п.п. 169.4.1 ПКУ).
• Граничний дохід у 2026 році: 4660,00 грн (3328,00 грн × 1,4, округлено до 10 грн).

🧾 Загальне правило
Будь-який платник ПДФО має право на ПСП у розмірі 50 % прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня року (п.п. 169.1.1 ПКУ)

ПСП особі з інвалідністю

❓ Чи мають право на ПСП особи з інвалідністю ІІІ групи з дитинства?

♿ ПСП для осіб з інвалідністю I – II груп

• Згідно з п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 ПКУ, платник ПДФО, який є особою з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства, має право на ПСП у розмірі 150 % базової пільги.
• Виняток: особи з інвалідністю I–II груп з числа учасників бойових дій на території інших країн після Другої світової війни (для них діє окрема норма — п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПКУ).
• Розмір ПСП у 2026 році: 150 % ПСП = 2496,00 грн.

💼 Умова застосування ПСП

• ПСП застосовується лише до доходу у вигляді заробітної плати.
• Місячний дохід не повинен перевищувати граничний розмір, визначений п.п. 169.4.1 ПКУ.
• Граничний дохід у 2026 році: 4660,00 грн (прожитковий мінімум для працездатної особи × 1,4, округлено до 10 грн).

♿ Особи з інвалідністю III групи з дитинства

• Не виділені в ПКУ як окрема пільгова категорія для підвищеної ПСП (150 %).
• Водночас, за дотримання граничного рівня доходу, мають право на загальну ПСП за п.п. 169.1.1 ПКУ.
• Розмір ПСП у 2026 році: 1664,00 грн.
• Граничний дохід: 4660,00 грн на місяць.

✅ Висновок

• Інвалідність I–II груп → ПСП 150 % (2496,00 грн).
• Інвалідність III групи з дитинства → звичайна ПСП 1664,00 грн, за умови дотримання доходного ліміту.

Особливості нарахування ПСП

❓Чи застосовується ПСП при нарахуванні ПДФО до заробітної плати у вигляді авансу?

💰 Граничний дохід у 2026 році

• Прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 01.01.2026 — 3328,00 грн
• Розрахунок: 3328,00 × 1,4 = 4660,00 грн (після округлення)
• Граничний розмір зарплати для ПСП — 4660,00 грн на місяць

❌ Перевищення граничного доходу
Якщо місячна заробітна плата перевищує 4660,00 грн, ПСП не застосовується взагалі, незалежно від пільгової категорії працівника.

⚠️ Важливе правило
Податкова соціальна пільга застосовується до всієї заробітної плати за місяць, а не до її частини (авансу).

✅ Висновок
ПСП можлива лише за підсумками місяця і тільки якщо загальна зарплата за місяць не перевищує граничний розмір.

❓ Чи має право на ПСП ФО, яка працює неповний робочий день?

🕒 Неповний робочий день
Факт роботи на умовах неповного робочого часу (дня або тижня) не позбавляє права на ПСП.

✅ Ключова умова
Працівник, який працює неповний робочий день, має право на податкову соціальну пільгу, якщо його місячна заробітна плата не перевищує 4660,00 грн.

📌 Висновок
Для застосування ПСП у 2026 році визначальним є розмір місячної зарплати, а не режим робочого часу.