Прибутківець простив борг платнику єдиного податку: чи є податкова різниця?
Платник податку на прибуток прощає ФОПу на ЄП не повернуту тим фінансову допомогу: чи буде різниця за п.п. 140.5.10 ПКУ?
Підприємство – платник податку на прибуток надає поворотну фінансову допомогу ФОПу на ЄП, але останній її не повертає. Якщо таке підприємство приймає рішення простити борг, виникає запитання:
👉 чи потрібно коригувати фінансовий результат до оподаткування і застосовувати податкову різницю за п.п. 140.5.10 ПКУ?
Нормативна база
- Поворотна фіндопомога — кошти, що надаються без нарахування відсотків чи інших компенсацій і підлягають обов’язковому поверненню (п.п. 14.1.257 ПКУ).
- За операціями з надання поворотної фіндопомоги, зокрема, ФОПу на ЄП жодних податкових різниць ПКУ не встановлює.
- Якщо надавач приймає рішення простити борг, то зобов’язання боржника припиняється (ч. 1 ст. 605 ЦКУ), але за неповернення фіндопомога втрачає статус «поворотної» і вважається безповоротною.
- Фінрезультат до оподаткування збільшується на суму безповоротної фіндопомоги, наданої особам, які не є платниками податку на прибуток (п.п. 140.5.10 ПКУ).
Податкові наслідки
| Ситуація | Податковий облік | Наслідки |
| Надання поворотної фіндопомоги ФОПу на ЄП | Різниць немає | Фінрезультат не коригується |
| ФОП не повернув допомогу, і надавач пробачив борг | Допомога стає безповоротною | Високодохідник зобов’язаний збільшити фінрезультат на її суму (п.п. 140.5.10 ПКУ) |
| Момент визнання | Період прийняття рішення про прощення | Коригування робиться саме за цей звітний період |
Висновки
- Поки фіндопомога має статус поворотної, за нею коригування фінрезультату надавачем не застосовується.
- За прощення не повернута фіндопомога вважється безповоротною, а тому її надавач – платник податку на прибуток – високодохідник повинен застосувати податкову різницю за п.п. 140.5.10 ПКУ.
- Це коригування фінансового результату до оподаткування платник податку на прибуток – високодохідник застосовує за підсумками того звітного періоду, протягом якого оформлено рішення про прощення.
- Для бухгалтера: документально зафіксуйте факт прощення (наказ, рішення) — саме він визначає період для податкових наслідків.
📖 Консультація з категорії 102.12 ЗІР ДПС
