Проблеми з реєстрацією податкових накладних і розрахунків коригування та
Розглянемо такі ситуації. Штрафи за нереєстрацію та несвоєчасну реєстрацію податкових накладних у 2025. Наслідки неподання документів на розблокування ПН. Блокування РК.
Які штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних 2025?
У 2025 році штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних (ПН) залежать від кількох факторів:
Строки реєстрації: Загальні строки: ПН, складені з 1 по 15 число місяця, потрібно зареєструвати до 5 числа наступного місяця, ПН, складені з 16 по останній день місяця – до 18 числа наступного місяця. Воєнний стан: На період воєнного стану та протягом 6 місяців після його завершення діють продовжені строки реєстрації, визначені пунктом 89 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України.
Розміри штрафів: Для ПН, складених з 16.01.2023, діють воєнні знижені штрафи (пункт 90 підрозділу 2 розділу XX ПКУ):
- До 15 календарних днів прострочення – 2% від суми ПДВ.
- Від 16 до 30 календарних днів – 5% від суми ПДВ.
- Від 31 до 60 календарних днів – 10% від суми ПДВ.
- Від 61 до 365 календарних днів – 15% від суми ПДВ.
- Від 366 і більше календарних днів – 25% від суми ПДВ.
Для ПН, складених на операції, що оподатковуються за ставкою 0% або звільнені від ПДВ, застосовуються штрафи згідно з пунктом 120-1.1 ПКУ: 2% від обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн. У випадку, коли в одній ПН зазначені операції з різними ставками ПДВ, штраф розраховується окремо для кожної операції.
Важливі моменти: Відлік строку прострочення починається з дня, наступного за граничним днем реєстрації ПН, і закінчується днем фактичної реєстрації. За відсутності реєстрації ПН податкові органи можуть накласти штраф у розмірі 50% від суми ПДВ, а в разі не реєстрації протягом 10 календарних днів після отримання податкового повідомлення-рішення – додатковий штраф у розмірі 50% від суми ПДВ.
Штрафи за нульові РК: За несвоєчасну реєстрацію нульових розрахунків коригування (РК), в яких не змінюється сума ПДВ та обсяг постачання, штрафи не застосовуються. Якщо в нульовому РК допущені помилки в обов’язкових реквізитах, виявлені податківцями за заявою покупця, передбачений штраф у розмірі 170 грн.
ПН за щоденними підсумками операцій: На ПН за щоденними підсумками операцій поширюються загальні строки реєстрації. Штрафи за несвоєчасну реєстрацію таких ПН залежать від типу операцій, зазначених в ПН. Варто звернути увагу на дату складання ПН, оскільки від цього залежить розмір штрафу за несвоєчасну реєстрацію.
📒 Штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН: рахуємо дні прострочення
📒 Виправлення помилки, допущеної в даті податкових зобов’язань з ПДВ
📒 Несвоєчасно зареєстрували нульовий РК: чи буде штраф?
📒 Податкова накладна за щоденними підсумками операцій: строки реєстрації та штрафи
Якщо не зареєстрували ПН взагалі, то який штраф?
Розмір штрафу за відсутність реєстрації ПН залежить від певних умов
Відсутність реєстрації ПН та наявність податкового зобов’язання: Якщо ви не зареєстрували ПН взагалі, і при цьому у вас виникло податкове зобов’язання з ПДВ, то податкові органи можуть накласти штраф у розмірі 50% від суми ПДВ, зазначеної у такій ПН.
Подальше виявлення порушення: У разі, якщо після накладення штрафу у розмірі 50% ви не зареєструєте ПН протягом 10 календарних днів після отримання податкового повідомлення-рішення, то передбачено додатковий штраф у розмірі 50% від суми ПДВ. Тобто, загальна сума штрафу може досягти 100% від суми ПДВ. Важливо вчасно реєструвати ПН, щоб уникнути значних фінансових санкцій.
Чи є штрафи, якщо не подавати документи на розблокування РК до помилкової ПН?
Відсутність прямої відповідальності: Саме за неподання документів на розблокування ПН/РК відповідальності немає. Подання пояснень та копій документів є правом, а не обов’язком платника ПДВ.
Відповідальність за нереєстрацію: Однак, існує відповідальність за нереєстрацію ПН/РК, якщо цей факт буде виявлено Державною податковою службою (ДПС) під час перевірки.
Чи можуть застосувати штраф, якщо не подавати пояснення для розблокування помилкової ПН?
Вважається, що підстав для застосування штрафу за нереєстрацію помилкової ПН немає, оскільки операції, на яку її було помилково оформлено, фактично не було.
⚠️ Важливо: Податківці можуть стверджувати, що якщо протягом 365 календарних днів не було вжито заходів щодо розблокування ПН/РК (наприклад, не подавалися пояснення та копії документів), то застосовується штраф за нереєстрацію. Якщо отримано рішення про відмову в реєстрації ПН/РК, але його не оскаржено в адміністративному або судовому порядку, існує ризик застосування штрафу за нереєстрацію.
📢 Рекомендації: У випадку помилково складеної ПН, можна подати лише пояснення, в якому зазначити, що ПН складено помилково на операцію, якої не було. Якщо є можливість, краще оскаржувати рішення про відмову в реєстрації ПН/РК, щоб мінімізувати ризик застосування штрафу. Застереження: Позиція податківців може бути різною, і існують прецеденти застосування штрафів навіть до закінчення 365-денного терміну на подання документів для розблокування.
Варто зазначити, що ця консультація є попередньою. Для отримання більш точної інформації у Вашому конкретному випадку рекомендую звернутися за професійною допомогою до бухгалтера або юриста.
📖 Наслідки нерозблокування податкової накладної
📖 Несвоєчасно зареєстрували нульовий РК: чи буде штраф?
Заблокований РК до помилкової ПН. Які наслідки?
Наслідки заблокованого розрахунку коригування (РК) до помилкової податкової накладної (ПН) залежать від різних факторів, таких як:
Суттєвість помилки в ПН: Якщо помилка незначна (наприклад, описка в адресі), наслідки можуть бути мінімальними. Якщо ж помилка суттєва (наприклад, неправильний код УКТ ЗЕД, ІПН, ціна, кількість), наслідки можуть бути більш серйозними.
Дії платника ПДВ: Чи намагалися ви виправити помилку, подавали документи на розблокування РК, оскаржували рішення про відмову в реєстрації РК.
Залишення помилкової ПН без змін: Якщо нічого не робити, помилкова ПН залишатиметься в обліку. Це може призвести до:
1️⃣ Викривлення даних обліку ПДВ: Ваші показники з ПДВ будуть невірними.
2️⃣ Проблеми у покупця: Якщо покупець скористався податковим кредитом за помилковою ПН, йому доведеться коригувати свій податковий кредит. Ризики при перевірці: Податковий орган може виявити помилку та нарахувати штрафні санкції.
3️⃣ Застосування штрафних санкцій: Податковий орган може розцінити наявність помилкової ПН та заблокованого РК як порушення правил ведення обліку ПДВ та застосувати штрафні санкції.
4️⃣ Необхідність сплати податкових зобов’язань за помилковою ПН: Податковий орган може наполягати на сплаті податкових зобов’язань, зазначених у помилковій ПН, незважаючи на наявність заблокованого РК.
5️⃣ Судові спори: Якщо ви не згодні з позицією податкового органу, вам, можливо, доведеться вирішувати спір у судовому порядку.