Продаж глінтвейну: єдиний податок та ліцензія
ФОП 2 группа єдиного податку. Плануємо продавати коктейлі з додаванням столового вина (глінтвейн), на продажу столових вин ліцензія не потрібна. Чи потрібна ліцензія?
Ситуація з продажем коктейлів, до складу яких входить столове вино, для ФОП 2 групи єдиного податку має свої особливості. Розглянемо її детальніше.
Статус столового вина для ФОП 2 групи ЄП
Згідно з Податковим кодексом України, ФОП 2 групи єдиного податку мають право здійснювати роздрібний продаж столових вин. Це вид алкогольних напоїв, для роздрібної торгівлі яким ФОП на ЄП дозволено не отримувати ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями.
Коктейлі зі столовим вином та їх ліцензування
Ключовим моментом є визначення, чи вважається коктейль зі столовим вином “столовим вином” або іншим алкогольним напоєм, який потребує ліцензії та є забороненим для ФОП на 2 групі ЄП.
- Визначення алкогольних напоїв: Законодавство України визначає алкогольні напої як продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукромістких матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів, із вмістом спирту етилового понад 1,2 відсотка об’ємних одиниць, які зазначені у товарних позиціях 2203, 2204, 2205, 2206, 2208 згідно з УКТ ЗЕД. До них відносяться, зокрема, спирт етиловий, алкогольні напої, пиво, столові вина, сидр, перрі.
- Класифікація коктейлів: Зазвичай, якщо до складу коктейлю додається столове вино, це призводить до створення нового продукту. ПКУ встановлює, що продаж підакцизних товарів заборонено для платників єдиного податку. До підакцизних товарів належать і алкогольні напої, крім роздрібного продажу столових вин.
- Важливо: Навіть якщо коктейль приготований на основі столового вина, він може бути розцінений як “інший алкогольний напій” або “суміш”, що може підпадати під визначення алкогольних напоїв, для торгівлі якими вже потрібна ліцензія. Приготування коктейлю зі столовим вином, навіть якщо в нього не додається додатковий спирт, може змінити його категорію в очах контролюючих органів.
Відповідно до ч. 7 ст. 16 Закону № 3817 роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин), а для малих виробників виноробної продукції – алкогольними напоями без додавання спирту (вин виноградних, вин плодово-ягідних, напоїв медових), у тому числі через мережу Інтернет, може здійснюватися суб’єктами господарювання, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями.
Чому глінтвейн не вважається столовим вином
Навіть якщо для приготування глінтвейну використовується виключно столове вино, сам напій не вважається столовим вином, а класифікується як коктейль.
🔍 Це обґрунтовано так:
- Згідно з ДСТУ 4806:2007, при виробництві вин заборонено додавати воду, цукор, спеції, ароматизатори чи барвники.
- Глінтвейн виготовляється зі столового вина з додаванням спецій, фруктів, підсолоджувачів, що порушує стандарти вина — отже, такий продукт не є вином у технічному та правовому сенсі.
Чи може ФОП-єдинник продавати глінтвейн
Згідно з пп. 3 пп. 291.5.1 Податкового кодексу України, ФОП-єдинникам заборонено здійснювати продаж підакцизних товарів, окрім:
- роздрібного продажу палива до 20 літрів,
- роздрібної торгівлі пивом, сидром, пері (без спирту) та столовими винами.
❌ Глінтвейн не входить до цього переліку, тож його продаж заборонений для ФОПів на спрощеній системі оподаткування.
📕 Єдиний податок 1, 2, 3, 4 групи: кому заборонено бути платником
Як правильно продавати глінтвейн
| Умова | Пояснення |
|---|---|
| 🔒 Ліцензія на алкоголь | Обов’язкова, як для реалізації глінтвейну, що класифікується як коктейль. |
| 💼 Система оподаткування | ФОП має бути на загальній системі |
| 🚫 ФОП-єдинник | Не може здійснювати таку діяльність законно. |
Висновок та рекомендації
Виходячи з наявних норм, ФОП 2 групи єдиного податку не має права торгувати коктейлями, до складу яких додається столове вино, без ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями.
Хоча для продажу столових вин окремо ліцензія не потрібна, додавання їх до інших інгредієнтів для створення коктейлю змінює суть продукту. Такий коктейль, по суті, перестає бути “столовим вином” у чистому вигляді, і його продаж може бути розцінений як продаж іншого алкогольного напою. Це, своєю чергою, потребує ліцензії на алкоголь та заборонено для ФОП 2 групи ЄП.
Відповідальність за порушення
Продаж глінтвейну ФОПом без ліцензії на алкоголь або в статусі платника єдиного податку може мати такі наслідки:
- 🔴 Штрафи за порушення ліцензійних умов згідно з Законом № 481.
- 🧾 Позбавлення статусу платника єдиного податку.
- 💰 Донарахування акцизного податку, штрафів та пені.
