Продаж на цифрових платформах: ПДФО 5% та розкриття банківської таємниці

В Україні готують масштабні зміни у податковому законодавстві щодо доходів, отриманих за продаж товарів та надання послуг через цифрові платформи (OLX, Prom, Rozetka, Uber, Kabanchik, Booking, тощо).

Йдеться про новий проєкт закону в рамках імплементації правил OECD (DAC7/DPI), який запровадить наступне.

📖 Вводять податок 5% з продажів на OLX та Prom!

За що сплачують

📢 Платформи зобов’яжуть звітувати до ДПС про дохід від:

• продажу товарів,
• оренди нерухомості,
• надання послуг (таксі, фріланс, ремонт, тощо),
• оренди транспорту.

Новий п.п. 14.1.286.11 ПКУ введе поняття звітна діяльність. Це будь-який з таких видів діяльності, що здійснюється продавцем через платформу за винагороду:
а) надання в оренду нерухомого майна, у тому числі житлової та нежитлової нерухомості, а також будь-якого іншого нерухомого майна та місць для паркування;
б) особисті послуги;
в) продаж товарів;
г) надання в оренду транспортних засобів.

Хто утримує та сплачує

📝 Оператори платформ стають податковими агентами. Саме вони утримуватимуть податки з вашого доходу автоматично, а не ви самі.

Простими словами, платформи для продажу товарів або надання послуг, оренди рухомого або нерухомого майна будуть виступати податковими агентами. Тобто автоматично списувати суму ПДФО та військового збору при операції оплати.

Автоматичне утримання податків

• або 18% ПДФО + 5% ВЗ (загальний режим — 23%),
• або 5% ПДФО + 5% ВЗ (спрощений режим — 10%) — якщо дотримано низку вимог.

По суті, військовий збір утримують за звичайною ставкою (5%). А от для ПДФО передбачено пільгу – 5%.

Для кого пільгова ставка

Пільгова ставка ПДФО (5%) можлива, якщо фізична особа, яка виконує одночасно усі вимоги:

1. є резидентом України;
2. досягла 18 років;
3. відкрила щонайменше один спеціальний рахунок у банку для звітної діяльності. І при цьому треба повідомити кожного підзвітного оператора платформи або кваліфікованого оператора платформи, з яким укладено договір щодо надання доступу до платформи, про номер (реквізити) поточного рахунку, через який здійснюються розрахунки під час
   здійснення звітної діяльності;
4. проводить розрахунки виключно у грошовій формі – готівковій або безготівковій з
   використанням спеціального поточного рахунку з п. 1;
5. не підпадає під застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом України «Про санкції»;
6. не є самозайнятою особою (не ФОП і не незалежний професіонал);
7. не використовуєте найманих працівників;
8. дохід від діяльності на платформах за календарний рік не перевищує 834 МЗП (= 6 672 000 грн у 2025 році). Дохід обчислюється без вирахування будь-яких зборів, комісій або податків, утриманих або нарахованих оператором платформи;
9. не продає підакцизні товари.

Продажі без спецрахунка

✅ Також якщо ви здійснили не більше 3 продажів на рік до 2000 євро за курсом НБУ на 1 січня поточного року — пільга теж застосовується, але не потрібно відкривати спеціальний рахунок. Можна використовувати уже відкриті особисті поточні рахунки. Про них слід повідомити оператору платформи.

Зміни для ФОП

⚠️ ФОПів ці зміни не стосуються (поки що):

• Вони, як і раніше, самостійно звітують і сплачують податки.
• Але фізособам, які ще не зареєстровані ФОП і регулярно отримують дохід, варто задуматись про легалізацію діяльності.

Розкриття банківської таємниці

Податкова зможе отримувати дані з банків на запит щодо руху коштів будь-якої фізособи, яка веде діяльність через платформи.

Підпункт 20.1.52 ПКУ дозволить органам ДПС отримувати безоплатно від банків у порядку та на
підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття банками інформації, що містить банківську таємницю, інформацію щодо операцій за поточними
рахунками підзвітних продавців, а саме:

• відомості на визначену дату або за визначений період часу про операції зарахування коштів на
  поточні рахунки,
• призначення платежу,
• ідентифікаційні дані,
  номер поточного рахунку контрагента у випадках.

Коли буде діяти

Все це ще не закон і навіть не поданий до ВРУ законопроєкт. Але очікується, що його ухвалять, бо він:

• виконує зобов’язання України перед ЄС та МВФ;
• частина євроінтеграції та боротьби з тіньовою економікою.

При цьому, скоріше за все, шлях від законопроєкту до чинного закону буде довгий і тернистий. Будемо тримати вас в курсі подій.