Продаж подарункового сертифікату: облік для цілей ПДВ
Як показати подарунковий сертифікат у обліку ПДВ? Чи можна складати податкову накладну за щоденними підсумками?
Податківці з метою оподаткування ПДВ розглядають операцію продажу подарункового сертифікату як операцію продажу товару, на придбання якого виданий подарунковий сертифікат.
За продажу подарункового сертифікату ПН вимагають складати за загальним правилом “першої події” із зазначенням коду УКТ ЗЕД або на окрему групу товарів за таким подарунковим сертифікатом, або умовного коду «001220».
Податкова накладна на подарункові сертифікати: чи можна складати за щоденними підсумками операцій?
Бухгалтеру роздрібної торгівлі часто доводиться вирішувати, як правильно оформити податкову накладну (ПН) при продажу подарункових сертифікатів. Адже сертифікат — це не товар, а, по суті, аванс. А ПН на аванс не складається за щоденними підсумками, згідно з п. 201.4 ПКУ. Проте є винятки. Що ж дозволяють податківці в цьому випадку?
Коли дозволено складання ПН за щоденними підсумками операцій
Відповідно до п. 201.4 ПКУ, ПН за щоденними підсумками можна скласти, якщо одночасно виконуються такі умови:
| Умова | Деталізація |
|---|---|
| 1️⃣ Продаж товарів/послуг кінцевому споживачу | Без укладення індивідуального договору |
| 2️⃣ Оплата здійснена | через РРО / ПРРО через касу через банківський переказ (усе це в межах готівкового розрахунку) |
❌ Важливе обмеження: На аванс така ПН не складається!
📌 Приклад з листа ДПСУ від 31.12.2024 № 6025/ІПК/99-00-21-03-02:
“ПН за щоденними підсумками не складається на попередню оплату за товари/послуги.”
🎁 А як щодо подарункових сертифікатів?
Податківці у консультації з категорії 101.16 ЗІР ДПС роз’яснили:
ПН на продаж подарункових сертифікатів можна складати за щоденними підсумками операцій, якщо виконані умови п. 201.4 ПКУ.
Як оформити ПН на сертифікат?
| Поле | Що зазначати |
|---|---|
| Графа 2 (Номенклатура) | “Подарунковий сертифікат” |
| Код УКТ ЗЕД | Умовний код 00120 з довідника умовних кодів товарів |
| Дата ПН | Дата фактичного продажу сертифікату |
| Тип ПН | За щоденними підсумками операцій (якщо оплата в той самий день) |
Більше деталей у статтях:
