Продаж уживаних речей: оподаткування та декларація
Податкова підтверджує: отримали дохід від продажу вживаних товарів іншій фізособі? Сплатіть ПДФО, військовий збір та подайте декларацію.
Загальні принципи оподаткування продажу товарів фізичними особами
Податкове законодавство України не містить окремого поняття «вживаний товар». Відповідно до пункту 14.1.244 статті 14 Податкового кодексу України (ПКУ), термін “товари” охоплює всі матеріальні та нематеріальні активи, в тому числі земельні ділянки, цінні папери тощо, які передаються за договорами купівлі-продажу або іншими правочинами. Таким чином, продаж вживаних речей (наприклад, одягу, техніки, меблів тощо) вважається операцією з реалізації товарів.
ПКУ також визначає (п.п. 14.1.202), що продаж товарів — це будь-які дії, які передбачають перехід права власності на товари за плату. Отже, навіть разовий продаж вживаної речі є операцією з реалізації товару, однак податкові наслідки залежать від частоти і мети таких продажів.
Вживані речі та підприємницька діяльність
Господарський кодекс України (ГКУ) розмежовує господарську та підприємницьку діяльність. Зокрема, згідно зі статтею 42 ГКУ, підприємництво — це систематична, ініціативна діяльність, що здійснюється на власний ризик з метою отримання прибутку. Таким чином, якщо фізична особа неодноразово і на регулярній основі продає товари — навіть вживані — через інтернет, соціальні мережі чи маркетплейси, така діяльність розцінюється як підприємницька.
📢 У цьому випадку особа має зареєструватися як фізична особа-підприємець (ФОП), обрати систему оподаткування та дотримуватись вимог ПКУ, включаючи ведення обліку, застосування РРО/ПРРО (при необхідності) та сплату податків.
Податкові наслідки для нерегулярного продажу вживаного майна
У разі, якщо фізична особа продає власні вживані речі (наприклад, старий одяг, техніку чи меблі) не з метою отримання прибутку, а з метою звільнення місця або особистих потреб, такий продаж не вважається підприємницькою діяльністю. У цьому випадку особа не зобов’язана реєструватися як ФОП і не підлягає фінансовій або адміністративній відповідальності.
Проте якщо фізична особа все ж отримала дохід від такого продажу, то зобов’язана задекларувати його як “інший дохід” відповідно до пункту 164.2 ПКУ, і сплатити податок на доходи фізичних осіб (18%) та військовий збір (5%).
Про це ми розповідали у статті За продажі на OLX не штрафують, але декларувати треба
А тепер маємо підтвердження податківців у консультації з категорії 103.02 ЗІР ДПС.
Обов’язок подати декларацію та сплатити податки
Якщо продаж вживаних речей не є систематичним, проте приніс дохід (наприклад, продаж іншій фізичній особі через інтернет), така особа має подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним (ст. 179 ПКУ). Податки — 18% ПДФО та 5% ВЗ — необхідно сплатити до 1 серпня цього ж року.
Це правило діє у разі, якщо покупець — інша фізична особа, яка не є податковим агентом. У такому випадку обов’язок задекларувати дохід і сплатити податки покладається на продавця.
🚨Невдовзі все може змінитись. Уже обговорюють законопроєкт, який введе пільгове оподаткування доходів через цифрові платформи, маркетплейси 👉 Продаж на цифрових платформах: ПДФО 5% та розкриття банківської таємниці
Висновки
- Якщо фізична особа здійснює одноразовий або некомерційний продаж особистих вживаних речей, вона не несе відповідальності перед податковими органами.
- Якщо продаж має систематичний характер і відбувається з метою отримання прибутку, така особа зобов’язана зареєструватися як ФОП, вести облік доходів і витрат та сплачувати податки згідно з обраною системою.
- У разі продажу вживаних товарів іншим фізичним особам і отримання доходу, декларація подається до 1 травня, а податки сплачуються до 1 серпня наступного року — 18% ПДФО і 5% військового збору.
