🔜 Розберемо ключові зміни для ФОП та бізнесу за Національною стратегією доходів: РРО для всіх ФОП, податкова реформа МВФ, масова оцінка землі, товарний облік ФОП.
У грудні 2023 року Кабінет Міністрів затвердив Національну стратегію доходів до 2030 року (НСД), яка визначає довгостроковий курс модернізації податкової системи відповідно до рекомендацій МВФ, Світового банку та ОЕСР.
НСД є комплексною дорожньою картою, що передбачає поетапне впровадження змін у 2025–2030 роках, включно з реформою спрощеної системи оподаткування (ССО).
У 2025 – 2027 роках відбудеться найбільш масштабна трансформація ЄП з часу його запровадження.
Основні зміни для ФОП у 2025 – 2027 роках
🚀 Автоматичне набуття та припинення статусу підприємця
Планується повне скасування реєстрації ФОП у реєстратора.
Статус підприємця надаватиметься автоматично через банк:
фізична особа відкриває рахунок «для ведення підприємницької діяльності»;
із моменту відкриття вона автоматично набуває статусу ФОП та право застосовувати відповідні податкові режими.
Припинення статусу також відбуватиметься автоматично:
із закриттям підприємницького рахунку
особа втрачає статус ФОП та право оподатковувати доходи за правилами бізнес-діяльності.
Усі доходи, отримані поза межами такого рахунку, оподатковуватимуться за загальними правилами ПДФО.
❌ Юридичні особи будуть виведені зі спрощеної системи
Передбачено поступове підвищення ставок ЄП для юросіб третьої групи до рівня, еквівалентного ставці податку на прибуток (18% від прибутку).
Після завершення перехідного періоду юридичним особам заборонять перебувати на спрощеній системі оподаткування.
🔄 Об’єднання другої та третьої груп у єдину «об’єднану групу»
З 2025 – 2026 років ФОП другої та третьої груп будуть об’єднані у єдину систему оподаткування з диференційованими ставками.
Диференційовані ставки ЄП:
Діяльність
Попередня ставка
Торгівля
від 3%
Послуги, високодохідні види діяльності
до 17%
Мета — стимулювати добровільний перехід частини підприємців на загальну систему оподаткування доходів.
📝 Скорочення КВЕДів, дозволених для 1 групи
1 група зберігатиметься, але:
перелік дозволених КВЕДів буде суттєво звужено,
скасовується фіксований податок,
обов’язковим стане оподаткування фактично отриманого доходу.
💳 Обов’язкове застосування РРО / ПРРО для об’єднаної групи
Усі ФОП об’єднаної групи зобов’язані застосовувати РРО або ПРРО. Винятків більше не буде.
🧾 Обов’язкова реєстрація платником ПДВ
НСД і МВФ передбачають:
обов’язкову реєстрацію платником ПДВ,
для всіх ФОП (крім 1 групи),
якщо їхній річний дохід перевищує 1 млн грн.
Це одна з ключових вимог МВФ, підтверджена в офіційному прес-релізі грудня 2025 року у рамках нової програми EFF на $8,2 млрд.
📅 Перехідний період триватиме до 2027 року.
Чому МВФ вимагає змін у спрощеній системі
У прес-релізі МВФ прямо зазначено, що Україна має:
боротися з ухиленням від оподаткування,
ліквідувати лазівки для імпорту товарів,
оподатковувати доходи з цифрових платформ,
скасувати пільги для реєстрації ПДВ,
розширити оподатковувану базу ФОП.
Мета — мінімізувати використання ФОП для дроблення бізнесу та оптимізації ЄСВ і ПДФО.
Оподаткування землі за масовою оцінкою
Для фізичних осіб — фермерів та членів СФГ буде впроваджено:
масову оцінку земель,
яка стане основою для оподаткування.
Для юросіб — сільгоспвиробників ставки ЄП вирівняють до ставок податку на прибуток, що стимулюватиме їх перехід на загальну систему оподаткування.
Обов’язковий товарний облік для всіх ФОП
Скасовуються всі винятки.
Облік має бути:
обов’язковим,
спрощеним,
незалежно від групи ЄП та виду діяльності.
Умови запровадження реформи: доступ ДПС до даних банків
Ключовою передумовою є надання податковим органам аналітичного доступу до руху коштів на рахунках платників податків.
Це дозволить:
підвищити аналітичні можливості ДПС,
створити попередньо заповнені декларації,
впровадити прогресивну шкалу оподаткування,
зменшити паперове та звітне навантаження на сумлінних платників.
Висновки
🔹 Реформа спрощеної системи оподаткування у 2025 – 2027 роках є комплексною і торкатиметься всіх категорій ФОП та частини бізнесу. 🔹 Система поступово наближатиметься до моделі оподаткування, яка мінімізує тінізацію та покращує адміністрування. 🔹 Ключові зміни — автоматизація статусу ФОП, зменшення пільг, введення ПДВ, об’єднання груп ЄП, обов’язковий РРО та товарний облік. 🔹 Окрема увага приділяється сфері цифрової економіки, землі та контролю ризикових операцій. 🔹 Успішність реформи напряму залежить від технічного забезпечення доступу ДПС до банківської інформації та готовності бізнесу працювати у прозорому середовищі.
