Дохід турагента на єдиному податку

Що є доходом туристичного агента, який використовує спрощену систему оподаткування? Чи враховувати туристичний збір?

Туристичні агенти (турагенти) – це юридичні особи, створені згідно із законодавством України, а також ФОПи, які здійснюють посередницьку діяльність з реалізації туристичного продукту туроператорів та туристичних послуг інших суб’єктів туристичної діяльності, а також посередницьку діяльність щодо реалізації характерних та супутніх послуг (абз. 3 ч. 2 ст. 5 Закону від 15.09.95 р. №324/95-ВР). 

Спрощена система оподаткування

Один з найпривабливіших варіантів для турагентів є використання спрощеної системи оподаткування зі ставкою єдиного податку 5%. Тобто 3 група. Як для юросіб, так і для ФОП.

Це може бути вигідним, якщо ваші клієнти переважно не є платниками ПДВ.

Використання ставки 3% може бути вигідним у разі, якщо ваш бізнес взаємодіє з клієнтами, які є платниками ПДВ, адже це дозволяє привабити таких клієнтів.

Доходом для ФОП та юрособи – платника ЄП у разі надання послуг, виконання робіт за агентськими договорами є сума отриманої винагороди повіреного – агента (відповідно до п. 292.4 ПКУ).

Це підтверджують фахівці ДПС в консультації з категорії 107.01.03 ЗІР ДПС та 108.01.02 ЗІР ДПС.

⚠️ Зверніть увагу! Податківці в консультації з категорії 107.01.02 ЗІР ДПС зауважують: ФОП – турагент, який здійснює посередницьку діяльність з реалізації туристичного продукту туроператорів, не є комерційним агентом. Тобто він не має повноважень укладати агентські договори відповідно до вимог ст. 295 ГКУ та не має права при наданні посередницьких послуг туроператорам – не платникам єдиного податку обирати 2 групу платників єдиного податку.

Туристичний збір

Важливо враховувати, що туристичний збір не включається до єдиноподаткового доходу такого підприємця. Тобто не є доходом ФОП на ЄП суми туристичного збору, утриманих (нарахованих) ним під час здійснення функцій податкового агента. Це підтверджує консультаціях з категорії 107.01.03 ЗІР ДПС та 108.01.02 ЗІР ДПС.

При цьому є стала позиція ДПС, що його суми мають бути відображені в Книзі обліку доходів.