РК-2: код УКТЗЕД і митна декларація

Була зареєстрована податкова накладна для оформлення ПМД з кодом УКТЗЕД 1512. Відбулося замитнення товару. Необхідно скласти РК 2, для приведення у відповідність до показників МД (на зменшення суми), та РК 2 не реєструється так як в МД код УКТЗЕД вказаний інший , а саме 1512119100. Спробували зняти з кодом 1512, поставити з кодом 1512119100, як нульовку – не приймає. Просимо роз’яснити, як правильно скласти та зареєструвати РК на зміну коду УКТЗЕД. 

Якщо керуватися роз’ясненнями, які були надані податківцями в листі ДПСУ від 15.11.2024 № 31717/7/99-00-21-03-02-07 , то

1. РК-2 до ПН-РЕЗ (на приведення у відповідність даних ПН-РЕЗ до показників МД) може бути зареєстрований лише один (два чи три РК-2 зареєстровано не може бути);
2. і цим одним (єдиним) РК-2 треба одразу привести всі показними ПН у відповідність з даними МД, інакше він не зареєструється:

«Якщо показники ПН_РЕЗ з урахуванням поданого на реєстрацію РК_РЕЗ_2 не відповідають показникам митної декларації, такий РК_РЕЗ_2 не може бути зареєстрований в ЄРПН».

Тому, «нульовий» РК просто на зміну коду УКТ ЗЕД не пройде реєстрацію, оскільки ПН-РЕЗ з урахуванням такого РК не буде відповідати даним МД.

При цьому, судячи з цього ж листа податківців в РК-2 може бути заповнено лише два рядки (на «-»/ «+») (більше рядків не може бути):

«Оскільки ПН_РЕЗ складається тільки на один вид товару, у розділі Б кожного з типів РК_РЕЗ може бути заповнено тільки два рядки: рядок 1 зі знаком “–” (рядок ПН_РЕЗ, який коригується) та рядок 2 зі знаком “+” (рядок з відкоригованими показниками). Обидва рядки складають одну групу коригування. При складанні кожного наступного РК_РЕЗ в табличній частині із знаком “–” вказується рядок зі знаком “+” з попереднього РК_РЕЗ».

Якщо, виходити з цього роз’яснення то заповнювати табличну частину РК-2 потрібно так:

1. першим рядком (зі знаком «-») продублювати дані рядка з ПН. При цьому податківці в 101.29 БЗ зазначають, що в РК-2 незалежно від того, за рахунок чого відбуваються зміни (ціна та/або кількість):

– у графу 7 першого рядка табличної частини РК переноситься значення відповідної графи податкової накладної зі знаком «мінус»,

– значення графи 8 першого рядка табличної частини РК переноситься з відповідної графи ПН без змін.

Тобто, знак «-» потрібно проставити саме по «кількісній» графі 7 РК.

Графи 9, 10 не заповнюються.

1. другим рядком (зі знаком «+») привести повністю у відповідність дані ПН і МД. Тобто, одразу цим одним рядком потрібно:

• змінити і код УКТ ЗЕД  (в  гр. 4.1 вказати вже повний код УКТ ЗЕД 1512119100 (як він зазначений в МД);
• і в гр. 7 та 8 вказати показники, які вже відповідають даним МД. Як зазначають податківці у другому рядку табличної частини РК зазначаються правильні показники граф 7 та 8 за результатами коригування (тобто, фактично показники, які відповідають даним МД). Графи 9, 10 розрахунку коригування не заповнюються.

У РК_РЕЗ_2 може бути вказано тільки один код причини коригування (графа 2.1 розділу Б табличної частини): 502.

Також при складанні РК_РЕЗ_2 в верхній частині ПН в полі “Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:” у полі “митна декларація” має бути зазначена інформація про дату і номер митної декларації.

Якщо заповнений таким чином РК (коли рядком на «+» РК (в рядку 2 РК) одразу змінено і код УКТ ЗЕД (в гр. 4.1 поставимо код 1512119100), і значення показників граф 7 та/або 8 (у відповідності з даними МД) не проходить реєстрацію, потрібно звертатися до податківців. Точно сказати, який саме алгоритм перевірки цього РК налаштований в програмному забезпеченні податківців, ми не можемо.

В принципі, помилки в ПН (в тому, що код УКТ ЗЕД зазначено скорочено) немає. Адже, відповідно до п. 201.1 ПКУ код УКТ ЗЕД в ПН, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, може зазначатися неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду.

При цьому відповідно до п. 9³⁵ розд. XXI Митного кодексу митний орган приймає рішення про відмову в митному оформленні РЕЗ-товарів, зокрема, «якщо відомості щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД не відповідають відповідним відомостям, зазначеним у податковій накладній, відомості про яку внесено до відповідної митної декларації». Тобто, якщо митниця прийняла митну декларацію до оформлення, то «претензій» щодо коду УКТ ЗЕД вже не може бути.  

Хоча, як зазначає митна служба до 14.12.2024 включно автоматизований контроль відповідності рівня деталізації коду товару згідно з УКТ ЗЕД у  ПН та митній декларації не здійснюється. Митними органами приймаються митні декларації з кодом на рівні 10-ти знаків, якщо у податковій накладній код товарів наведено на рівні 4-х знаків. Починаючи з 15 грудня 2024 року буде здійснюватись автоматизований контроль обов’язкової відповідності кодів товарів у податковій накладній та у митній декларації на рівні 10 знаків згідно з УКТ ЗЕД. 

Можливо з цим і пов’язані проблеми з реєстрацією РК_2 — що програмне забезпечення налаштоване у податківців так, що код УКТ ЗЕД в ПН і в МД повністю має співпадати і код УКТ ЗЕД не може змінюватися через РК). Якщо РК зі зміненим кодом УКТ ЗЕД не реєструється – потрібно звертатися до податківців (можливо ця ситуація буде непоодинокою і буде знайдено спосіб як її вирішити).