Розрахунок коригування типу 2 на експорт: дата і курс

Якою датою та за яким курсом НБУ оформлюється РК 2 до податкової накладної при експорті в режимі експортного забезпечення, якщо оформлено кілька додаткових декларацій із різними курсами валют?

Нормативне підґрунтя

📌 Підстава: п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.
📌 Контекст: застосовується до операцій вивезення товарів у режимі експортного забезпечення (РЕЗ) відповідно до Закону № 959-XIII.
📌 Платник ПДВ повинен за кожним експортованим РЕЗ-товаром:

• оформити окрему податкову накладну (ПН);
• зареєструвати ПН в ЄРПН не пізніше ніж за 30 днів до митного оформлення.

Умови для складання РК 2

✅ РК 2 — це розрахунок коригування, що приводить показники ПН у відповідність до митної декларації.
Його можна скласти лише після:

• подання усіх додаткових декларацій до відповідної періодичної/спрощеної митної декларації;
• завершення переміщення товарів у останній додатковій митній декларації (відповідна ознака – код особливості переміщення).

❌ Якщо митна декларація не оформлена остаточно — РК 2 реєструвати не можна.

Якою датою складати РК 2?

🗓 Дата складання РК 2 — не раніше дати останньої додаткової митної декларації, яка містить:

• інформацію про завершення переміщення товарів;
• код особливості переміщення.

У ЄРПН дозволено зареєструвати лише один РК 2 до кожної «режимної» ПН.

Який курс НБУ застосовувати в РК 2?

У графі 8 РК 2 (ціна за одиницю товару без ПДВ) вказується:

💱 Середня ціна, розрахована за формулою:

Середня ціна = Σ (вартість товару з додаткової митної декларації в грн) / Σ (кількість товару)
де вартість = обсяг у валюті × курс НБУ на дату кожної додаткової митної декларації.

Таким чином, якщо було оформлено декілька додаткових митних декларацій з різними валютними курсами:

• враховуються курси НБУ на дату кожної додаткової митної декларації,
• розраховується середня ціна (без ПДВ).

Висновки

1. РК 2 можна оформити лише після завершення митного оформлення (означено у останній додатковій митній декларації).
2. Дата РК 2 — не раніше дати останньої додаткової митної декларації.
3. Курс НБУ — визначається як середньозважений – на основі усіх курсів НБУ на дати усіх додаткових митних декларацій.
4. У ЄРПН реєструється лише один РК 2 до однієї ПН, складеної у РЕЗ.

💡 Консультація з категорії 101.29 ЗІР ДПС

Якою датою та за яким курсом НБУ складається розрахунок коригування з метою приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації за операціями з експорту окремих видів товарів в режимі експортного забезпечення, якщо було оформлено декілька додаткових декларацій, в яких були зазначені різні курси НБУ?