Розрахунок коригування типу 2 на експорт: дата і курс
Якою датою та за яким курсом НБУ оформлюється РК 2 до податкової накладної при експорті в режимі експортного забезпечення, якщо оформлено кілька додаткових декларацій із різними курсами валют?
Нормативне підґрунтя
📌 Підстава: п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.
📌 Контекст: застосовується до операцій вивезення товарів у режимі експортного забезпечення (РЕЗ) відповідно до Закону № 959-XIII.
📌 Платник ПДВ повинен за кожним експортованим РЕЗ-товаром:
- оформити окрему податкову накладну (ПН);
- зареєструвати ПН в ЄРПН не пізніше ніж за 30 днів до митного оформлення.
Умови для складання РК 2
✅ РК 2 — це розрахунок коригування, що приводить показники ПН у відповідність до митної декларації.
Його можна скласти лише після:
- подання усіх додаткових декларацій до відповідної періодичної/спрощеної митної декларації;
- завершення переміщення товарів у останній додатковій митній декларації (відповідна ознака – код особливості переміщення).
❌ Якщо митна декларація не оформлена остаточно — РК 2 реєструвати не можна.
Якою датою складати РК 2?
🗓 Дата складання РК 2 — не раніше дати останньої додаткової митної декларації, яка містить:
- інформацію про завершення переміщення товарів;
- код особливості переміщення.
У ЄРПН дозволено зареєструвати лише один РК 2 до кожної «режимної» ПН.
Який курс НБУ застосовувати в РК 2?
У графі 8 РК 2 (ціна за одиницю товару без ПДВ) вказується:
💱 Середня ціна, розрахована за формулою:
Середня ціна = Σ (вартість товару з додаткової митної декларації в грн) / Σ (кількість товару)
де вартість = обсяг у валюті × курс НБУ на дату кожної додаткової митної декларації.
Таким чином, якщо було оформлено декілька додаткових митних декларацій з різними валютними курсами:
- враховуються курси НБУ на дату кожної додаткової митної декларації,
- розраховується середня ціна (без ПДВ).
Висновки
- РК 2 можна оформити лише після завершення митного оформлення (означено у останній додатковій митній декларації).
- Дата РК 2 — не раніше дати останньої додаткової митної декларації.
- Курс НБУ — визначається як середньозважений – на основі усіх курсів НБУ на дати усіх додаткових митних декларацій.
- У ЄРПН реєструється лише один РК 2 до однієї ПН, складеної у РЕЗ.
💡 Консультація з категорії 101.29 ЗІР ДПС
