Розрахунок коригування з кодом 104

Коли можна і не можна оформити розрахунок коригування до податкової накладної з кодом 104?

РК з кодом причини 104 використовується, коли необхідно змінити:

• опис (номенклатуру) постачання товарів/послуг, зазначену в податковій накладній (ПН);
• одночасно і кількість, і ціну товарів/послуг;
• ціну на частину кількості однієї номенклатури товарів/послуг;
• код товарів згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП, умовне позначення товару/послуги і код його одиниці виміру, код пільги, тобто виправити несумові помилки у табличній частині ПН, не пов’язані зі зміною суми компенсації.

Водночас податківці категорично проти виправлення за допомогою РК-104 сумових помилок у ціні та кількості, а вимагають обнулення і перевиписування ПН.

РК-104 не застосовують у випадках, коли:

• в результаті зміни умов постачання збільшується кількість товарів/послуг по одній номенклатурі, а інша, зазначена в ПН, постачатися не буде;
• замість оподатковуваних товарів/послуг відбувається постачання звільнених від ПДВ-оподаткування.
• Якщо виникла потреба змінити номенклатурну гр. 2 у зведених ПН, то РК-104 не застосовують.

У загальному випадку при складанні РК-104 орієнтуються на дату реальної податкової події, що відбулася після зміни договірних умов, тобто на дату доплати/повернення коштів або відвантаження товарів/надання послуг. Хоча інколи це роблять на дату підписання додаткової угоди, за якою змінюється номенклатура постачання.

Виправляючий РК-104 складають на дату виявлення помилки.

При заповненні РК з кодом причини 104 керуються коригувальним механізмом, визначеним п. 23 Порядку № 1307. Тобто РК-104 передбачає заповнення декількох рядків:

• одним рядком обнуляють (виводять в «0») рядок ПН, що коригується, — показники гр. 7 (кількість), гр. 13 (обсяги постачання) і гр. 14 (сума ПДВ) РК зазначають зі знаком «-»;
• наступним рядком/рядками під новим порядковим номером рядка, якого не було в ПН (як одна або кілька нових (змінених) товарних позицій (номенклатури), зазначають правильну інформацію.

Тобто у гр. 1.2 кожного з нових рядків РК новим товарним позиціям присвоюють нові чергові порядкові номери рядків, яких не було в ПН, що коригується.

У гр. 2.1 РК проставляють код причини 104, який відповідає причині коригування «Зміна номенклатури».

А у гр. 2.2 зазначають порядковий номер групи коригування. Незважаючи на те, що код причини 104 передбачає зміну одночасно і кількості, і ціни товарів/послуг, коригування проводять за кількістю. Тобто у РК-104 заповнюють кількісні гр. 7 і 8, а цінові гр. 9 і 10 залишають порожніми.

📖 Зміна номенклатури — РК з кодом причини 104

📖 Зміна кількості — РК з кодом причини 102

📖 Несвоєчасно зареєстрували нульовий РК: чи буде штраф?

📖 Критерій 1 ризиковості операцій: недостатньо залишків (пересорт)