Давайте здуємо пил зі та згадаємо які небезпечні порушення існують та які штрафи загрожують. Перед цим пригадаємо три новації Закону № 3219, прийнятого на базі законопроекту 8401. Вони нам будуть п штрафних норм Закону про РРОотрібні у світлі штрафної РРО-теми. РРО-новації Закону України від 30.06.2023 № 3219-IX:
За порушення Закону про РРО, вчинені у період з 1 січня 2022 до 1 жовтня 2023, штрафи не загрожують (є виключення!).
Немає штрафів за порушення, здійснені з 1 жовтня 2023, якщо вони вчинені при продажу товарів (крім підакцизних!), наданні послуг на: 1) тимчасово окупованих територіях; 2) територіях активних бойових дій; 3) територіях можливих бойових дій.
Порушення, вчинені до 1 січня 2022 – штрафуються. Порушення, вчинені з 1 жовтня 2023 на територіях, не віднесених до «пільгових», – також штрафуються.
За порушення Закону про РРО, вчинені у період з 1 січня 2022 до 1 жовтня 2023, штрафи не загрожують. Але є виключення. Штраф можна отримати за порушення порядку розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів, за порушення щодо купівлі/продажу іноземної валюти та за порушення у сфері азартних ігор.
Немає штрафів за порушення, здІйснені з 1 жовтня 2023, якщо вони вчинені при продажу товарів (крім підакцизних) та наданні послуг конкретно на таких територіях: по-перше) тимчасово окупованих; по-друге) територіях активних бойових дій, по-третє) територіях можливих бойових дій. Зрозуміло, що мова йде про вчинення у той час, коли ця територія мала відповідний статус. Якщо мова йде про підакцизні товари, то штрафи – будуть, незалежно від території.
Порушення, вчинені до 1 січня 2022 року – штрафуються. Порушення, вчинені з 1 жовтня 2023 року на територіях, не віднесених до «пільгових», – також штрафуються. фЄ добра новина: в період з 01.08.2023 по 31.07.2025, але не пізніше ніж до закінчення воєнного стану, діють знижені розміри штрафів за деякі (!) порушення для ФОПів на єдиному податку без ПДВ. Але зважайте: !знижені штрафи не діють щодо продажу так званих ризикових товарів, до ризикових належать підакцизні товари, технічно складні побутові товари, ліки, медвироби та «ювелірка». Але про знижені штрафи ми згадаємо трошечки пізніше.
Звичайні штрафи
Якщо провели неповну вартість проданих товарів (послуг) Проведення розрахункових операцій з використанням РРО/ПРРО або РК на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг): якщо порушення вчинене вперше — штраф у розмірі 100 % вартості проданих з порушеннями товарів (послуг); за кожне наступне порушення — штраф у розмірі 150 % вартості проданих з порушеннями товарів (послуг).
Для ФОПів на єдиному податку без ПДВ — 25 та 50 % відповідно (крім підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, ліків, медвиробів та ювелірки).
Є таке небезпечне порушення, буквально воно звучить так: проведення розрахункових операцій з використанням РРО/ПРРО або РК на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг). Тож за нього загрожує таке:
якщо порушення вчинене вперше — штраф у розмірі 100 % вартості проданих з порушеннями товарів (послуг);
за кожне наступне порушення — штраф у розмірі 150 % вартості проданих з порушеннями товарів (послуг).
А ось тепер про знижені штрафи. Якщо мова про ФОПів на єдиному податку без ПДВ, то вони сплатять менше: 25 % за перше порушення та 50% за кожне наступне.
Ще раз: знижені штрафи не діють щодо підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, ліків, медвиробів та «ювелірки».
Коли накладають цей штраф?
Коли фактичною перевіркою встановлять, що чек пробито, але лише на частину проданих товарів (чи лише на частину послуг). Штраф визначають із суми перевищення фактичної вартості (пауза) над сумою проведеної операції. Тобто до уваги береться непроведена сума.
Непроведення розрахункових операцій через РРО/ПРРО з фіскальним режимом
Розмір штрафу такий самий – 100% чи 150% вартості проданих з порушеннями товарів (послуг). Для ФОП на єдиному податку без ПДВ, якщо вони не здійснюють продаж «ризикованих» товарів, – 25 та 50 %. Розмір штрафу такий самий, як і в першому випадку, – 100 чи 150 %, а для ФОПів на єдиному податку без ПДВ, якщо вони не здійснюють продаж «ризикованих» товарів, – 25 та 50 %.
Важливе зауваження: це порушення також можуть виявити у ході фактичної перевірки. А можуть і при документальній.
Якщо, наприклад, у ФОПа в обліку і звітності дохід показано, а через РРО/ПРРО його проведено не було. На це, до речі, слід звернути увагу ФОП групи 2, котрі хочуть так би мовити «домалювати» собі дохід (наприклад, щоб довести щось своєму банку). Чи хочуть, наприклад, «відбілити» надходження на власну картку. Мушу також попередити: фактичні перевірки здійснюються! без попередження платника. А щоб встановити факт порушення, перед початком фактичної перевірки податківці можуть зробити «контрольну закупівлю». Наприклад, податківці зробили контрольну закупівлю трьох одиниць товару загальною вартістю 1000 грн. Ці товари касир не провів через РРО. Штраф, якщо ФОП не належить до пільгової категорії, – 1000 грн. Якщо належить – 250 грн. Наприклад, податківці зробили контрольну закупівлю трьох одиниць товару загальною вартістю 1000 грн. Ці товари касир не провів через РРО. Штраф, якщо ФОП не відноситься до пільгової категорії, 1000 грн. Якщо відноситься – 250.
Неприємна новина полягає в тому, що на думку податківців і судів, кожна операція з продажу товарів без РРО чи ПРРО !є окремим порушенням. Це означає: якщо в один і той самий день ви здійснили десять операцій без проведення їх через РРО, перша буде штрафуватися штрафом 100 %, а дев’ять наступних – підвищеним штрафом 150 %. У «пільгових» ФОП – 25 % та 50 % відповідно.
Невидача розрахункового документа
Тепер мова піде про штраф за невидачу !невидача чека, РК розрахункового документа – чи то чека, чи то розрахункової квитанції. Розмір штрафу такий самий, як вже говорилося раніше – 100 чи 150 %, а для ФОПів на єдиному податку без ПДВ, якщо вони не здійснюють продаж «ризикових» товарів – 25 та 50 %. Але на жаль, податківці тут копають ще глибше. Пам’ятаєте, згідно із Законом про РРО продавець має видавати покупцю розрахунковий документ. Причому це має бути документ !встановленої форми. Тож під дію цього порушення підпадає не лише ситуація, коли покупцю не видають жодного розрахункового документа, порушенням є також видача документа без якогось обов’язкового реквізиту. Наприклад, без «термінальних» реквізитів, якщо розрахунок було здійснено карткою.
Немає попереднього програмування
Тут маємо приємну новину. На цей час в податківців немає підстав застосовувати штрафи за те, що ви не здійснили попереднє програмування за товарами. Але це не стосується підакцизних товарів. Справа в тому, що в РРО-законі обов’язку здійснювати програмування по не підакцизних товарах – вже немає. А от підакцизні товари – інша річ. За відсутність попереднього програмування подакцизних товарів штраф становитиме аж 5100 грн!
Відсутність товарного обліку ФОП
За реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку, а також за ненадання під час проведення перевірки документів, які підтверджують облік товарів у місці продажу (чи господарському об’єкті), передбачена фінансова санкція у розмірі вартості таких товарів, які не обліковані у встановленому порядку, за цінами реалізації, але не менше 170 грн у розмірі вартості таких товарів, які не обліковані у встановленому порядку, за цінами реалізації, але не менше 170 грн.
Ну, що ж, ми розповіли про головні штрафи за РРО-законом. Насправді перелік штрафоопасних порушень набагато ширший. Але головні ви тепер знаєте.
