СhatGPT: бухоблік та оподаткування

Оплатили доступ до GPT chat (джипити чат) з корпоративної картки. Як правильно це провести в обліку,  чи є тут ПДВ – давайте розбиратися, щоб не довелося пояснювати це податковій!

За своєю суттю доступ до СhatGPT – це електронна послуга, вона надається через мережу «Інтернет», автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій і не передбачає втручання людини (п.п. 14.1.56-5 ПКУ).

Хто надає послугу?

Визначити, хто надає послугу, можемо, зокрема, за інвойсом (в якому визначається назва компанії, яка надає послуги).

Найімовірніше, надавачем буде компанія зі США або, наприклад, у країнах ЄС надавачем послуг може бути її дочірня компанія  OpenAI, LLC (хоча, наприклад, у країнах ЄС надавачем послуг є її дочірня компанія OpenAI Ireland Ltd). Тобто це будуть послуги від нерезидента.

Наслідки для ПДВ

Місце постачання електронних послуг визначається за місцезнаходженням отримувача послуг. Тобто це буде територія України і послуги оподатковуватимуться ПДВ. 

Нарахувати ПДВ з електронних послуг від нерезидента повинні:

• одержувачі — юрособи (платники та неплатники ПДВ);
• ФОП — платники ПДВ.

Отже, якщо електронні послуги купує юрособа — платник ПДВ або ФОП — платник ПДВ, то самостійно нараховуємо ПДВ з електронних послуг нерезидента за правилами ст. 208 ПКУ. Податкові зобов’язання – за звичайним правилом «першої події».

Переважно такі послуги оплачуються на умовах попередньої оплати, тому датою виникнення податкових зобов’язань  буде дата перерахування коштів нерезиденту. На цю дату складаємо податкову накладну  з типом причини «14» 

Зареєстрована податкова накладна одночасно є підставою для ПДВ у складі податкового кредиту.

Якщо електронні послуги купує юридична особа — неплатник ПДВ, потрібно:

— подати Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, у ред. від 09.08.2024 № 400) протягом 20 к. д., які настають за місяцем отримання послуг від нерезидента, 

і

— сплатити задекларовану суму ПДВ з послуг нерезидента протягом 10 к. д., що настають за граничним строком подання Розрахунку.

Нерезидентський податок

Оскільки плата за користування ChatGPT за своєю суттю є платою за послуги, то нерезидентського податку (податку на репатріацію) тут не буде.

Податок на прибуток

Якщо послуги доступу до ChatGPT надає компанія із США OpenAI, LLC (United States, San Francisco, California), то у платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, виникне збільшуюча 30 % різниця.

Держателем платіжного інструменту (у т. ч. корпоративного) може бути тільки фізособа. Тому як тільки кошти списані з корпоративної картки, вони вважаються виданими під звіт.

Якщо розрахунок здійснювався в безготівковій формі з корпоративного засобу, то за відсутності оподатковуваного доходу авансовий звіт не подається.

Втім, це не звільняє від подання підтверджуючих документів. У нашому випадку це – наданий в автоматичному порядку інвойс.

Також, друзі,  не забуваємо про виписку з рахунку з інформацією про виконані платіжні операції.

Бухоблік

Якщо за послуги доступу / використання СhatGPT сплачено авансом за декілька періодів наперед, то спочатку такі суми відображаються на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів», а потім поетапно списують до витрат відповідного звітного періоду

Бухгалтерські проводки на прикладі ви знайдете у статті Оплатили доступ до СhatGPT: як відобразити в обліку?