Що передбачає правовий режим Дефенс Сіті у 2025 – 2036 роках

🛡️ Хто може бути резидентом Дефенс Сіті? Які пільги для підприємств оборонно-промислового комплексу передбачено і від яких податків звільняють?

Відповіді надає головне управлянні ДПС у Рівненський області.

Звідки взявся Дефенс Сіті і на який строк він діє

З 05.10.2025 набрав чинності Закон України від 21.08.2025 № 4577-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу».

Цим Законом внесено зміни, зокрема, до:

• Податкового кодексу України;
• Закону України «Про національну безпеку України» від 21.06.2018 № 2469-VIII.

На базі Закону № 2469 (з урахуванням змін Законом № 4577) запроваджено правовий режим Дефенс Сіті:

• строк дії – до 01.01.2036 року
  або до дня вступу України до ЄС (що настане раніше).

Хто може бути резидентом Дефенс Сіті

ПКУ після змін:

• вводить нові поняття «резидент Дефенс Сіті», «реєстр Дефенс Сіті»,
  – їх визначення беруться у значенні, наведеному у Законі № 2469;
• встановлює базову вимогу до статусу платника податків.

🔹 Резидентом Дефенс Сіті може бути лише платник податку на прибуток.

Тобто:

• ФОП, платники єдиного податку, інші суб’єкти, які не є платниками податку на прибуток,
  не можуть бути резидентами Дефенс Сіті.
• Юрособа повинна виконати критерії, встановлені Законом № 2469 (зокрема – щодо кваліфікованого доходу, структури діяльності, оборонних контрактів тощо) і отримати статус через Міноборони (як ми розбирали в попередньому матеріалі про порядок набуття статусу).

Основна податкова пільга: податок на прибуток

⚠️ Звільнення від податку на прибуток – але тільки за умовою реінвестування

Для резидентів Дефенс Сіті ПКУ передбачає звільнення від оподаткування податком на прибуток, якщо:

• прибуток, визначений за правилами ПКУ,
• буде використаний на цільове реінвестування, а саме – на:
  • створення або оновлення матеріально-технічної бази;
  • модернізацію основних засобів;
  • впровадження новітніх технологій;
  • придбання прав інтелектуальної власності, які використовуються для виконання оборонних замовлень;
  • дослідження та розробку нових зразків озброєння та техніки;
  • інші прямо визначені законом напрями, пов’язані з оборонно-промисловою діяльністю.

Будь-яке використання такого прибутку на інші цілі (дивіденди, нецільові витрати, фінансування несуміжних напрямів бізнесу тощо) вважається:

нецільовим використанням звільненого від оподаткування прибутку.

⏳ Строк для реінвестування

Якщо звільнений від оподаткування прибуток не використано на цільове реінвестування у встановлений строк, включається «зворотне оподаткування»:

• у разі невикористання до 31 грудня календарного року, наступного за податковим роком, у якому був звільнений прибуток,
• резидент Дефенс Сіті зобов’язаний нарахувати та сплатити податок на прибуток на невикористану частину такого прибутку.

Для бухгалтера це означає:

• потрібно вести аналітичний облік звільненого прибутку окремо;
• контролювати строк 31.12 року, наступного за податковим;
• готуватися до дооподаткування у разі, якщо реінвестування не відбулося повністю.

Інші податкові пільги резидентів Defence City: земля, нерухомість, екоподаток

У тексті використано написання «Defence City», як у законодавчих нормах щодо окремих пільг.

🟥 Важливо:
Усі наведені нижче пільги застосовуються лише до резидентів Defence City, які не мають одночасно статусу резидента Дія Сіті.
Якщо платник податку одночасно є резидентом Дія Сіті – ці звільнення не діють.

🌍 Звільнення від земельного податку

Резиденти Defence City звільняються від сплати земельного податку:

• починаючи з наступного місяця після надання статусу резидента.

Звільнення поширюється на такі земельні ділянки:

1. Земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти виробничого призначення, що:
   • використовуються у господарській діяльності резидента Defence City.
2. Земельні ділянки, які тимчасово не використовуються у господарській діяльності резидента Defence City:
   • на період релокації,
   • за умови, що ці ділянки не передані у користування третім особам (оренда, суборенда тощо).

Для бухобліку і податкової:

• потрібно ідентифікувати кожну земельну ділянку, що підпадає під пільгу;
• мати документи, які підтверджують:
  • виробниче призначення об’єктів;
  • факт релокації;
  • відсутність передачі землі третім особам.

🏘️ Звільнення від податку на нерухоме майно (відмінне від земельної ділянки)

Резиденти Defence City звільняються від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:

• починаючи з наступного місяця після надання статусу резидента.

Пільга застосовується до таких об’єктів нерухомості:

1. Об’єкти нерухомості, розташовані на території обраного для релокації населеного пункту, якщо одночасно виконуються умови:
   • ці об’єкти не здаються в оренду, лізинг, позичку
     (виняток – передання в користування працівникам резидента Defence City);
   • використовуються:
     • у господарській діяльності резидента Defence City та/або
     • для проживання його працівників.
2. Будівлі промисловості, які:
   • віднесені до класу «Промислові та складські будівлі» (код 125) Класифікатора будівель і споруд НК 018:2023;
   • на період релокації резидента Defence City:
     • не використовуються за призначенням у його госпдіяльності;
     • не здаються в оренду, лізинг, позичку.

Знову ж таки, критично важливо документально підтверджувати:

• призначення будівлі (код 125 за НК 018:2023);
• статус «на період релокації»;
• відсутність орендних/лізингових договорів, позички третім особам.

🏭 Звільнення від екологічного податку

Резиденти Defence City звільняються від сплати екологічного податку:

• починаючи з наступного податкового періоду після надання статусу резидента.

Тобто:

• якщо статус резидента надано в межах певного звітного періоду,
• звільнення стартує з наступного періоду декларування екоподатку.

Що відбувається у разі втрати статусу

Якщо платник податку:

• втрачає статус резидента Defence City,

то:

1. Він втрачає право на всі податкові звільнення, передбачені для резидентів Defence City.
2. Після прийняття уповноваженим органом рішення про втрату статусу резидента Defence City, платник зобов’язаний:
   • подати уточнюючу податкову звітність за відповідними податками;
   • нарахувати та сплатити податкові зобов’язання за періоди, де були застосовані звільнення;
   • сплатити пеню відповідно до вимог ПКУ.

Фактично це означає ретроспективний перерахунок:

• податку на прибуток (якщо був звільнений прибуток);
• земельного податку;
• податку на нерухоме майно;
• екологічного податку.

Що змінилося для гірничодобувних підприємств

Законом № 4577 також скасовано спеціальні норми ПКУ щодо підвищених ставок земельного податку для гірничодобувних підприємств, які діяли в обмежений проміжок часу.

Визнано такими, що втратили чинність:

• п. 274.3 ПКУ – встановлював з 01.10.2025 по 04.10.2025 включно ставку земельного податку:
  • 8% від нормативної грошової оцінки земель,
    наданих гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ,
    якщо нормативну грошову оцінку земель проведено.
• п. 277.2 ПКУ – встановлював за той самий період ставку земельного податку:
  • 12% від нормативної грошової оцінки площі ріллі по АРК або по області
    – для земель, нормативну грошову оцінку яких не проведено, наданих гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ.

Для бухгалтерів гірничодобувних підприємств це означає:

• ці спеціальні «4-денні» ставки більше не застосовуються;
• при розрахунку земельного податку потрібно орієнтуватися на оновлену редакцію ПКУ без зазначених норм.

Висновки

1. Резидентом Дефенс Сіті може бути тільки платник податку на прибуток, який відповідає вимогам Закону № 2469 і пройшов процедуру отримання статусу через Міноборони.
2. Головна податкова пільга – звільнення від податку на прибуток за умови цільового реінвестування прибутку у визначені законом оборонно-промислові напрями.
3. Для резидентів Defence City (які не є одночасно резидентами Дія Сіті) передбачені додаткові звільнення:
   • від земельного податку – для чітко визначених категорій земель;
   • від податку на нерухоме майно – для об’єктів, пов’язаних із релокацією та діяльністю резидента;
   • від екологічного податку – з наступного податкового періоду.
4. Контроль строків і напрямів використання звільненого прибутку – критично важливий. Невикористана до 31.12 року, наступного за податковим, сума – дооподатковується податком на прибуток.
5. У разі втрати статусу резидента Defence City компанія зобов’язана:
   • подати уточнюючу звітність;
   • нарахувати та сплатити податкові зобов’язання за періоди пільг;
   • сплатити пеню.